Points clés de conformité et guide pratique sur le remboursement de la taxe sur les exportations et l'encaissement des devises 2026

Décomposition de la politique de remboursement de la taxe sur les exportations 2026 et impact des variations du taux de remboursement

La politique de remboursement de la taxe sur les exportations 2026 poursuit la tendance à l’ajustement structurel.Les entreprises doivent porter une attention particulière aux variations du taux de remboursement pour trois catégories de produits :

• Le taux de remboursement fiscal des produits mécaniques et électriques à haute valeur ajoutée,tels que les instruments de précision et les équipements médicaux,reste dans la fourchette de 13% à 17%.Il faut s’assurer de l’exactitude du classement dans le chapitre 84 du code SH (réacteurs nucléaires,chaudières,etc.),et que les éléments de déclaration « utilisation » et « type d’entraînement » correspondent parfaitement à la déclaration de douane,sinon une vérification du classement par les douanes pourrait être déclenchée,entraînant un retard de remboursement fiscal.
• Le taux de remboursement fiscal des produits traditionnels à forte intensité de main-d’œuvre,tels que les matières textiles et les meubles,est généralement réduit de 1 à 2 points de pourcentage.Les entreprises concernées doivent vérifier à l’avance la correspondance entre la « composition des matériaux » et la « description du processus » figurant sur les factures d’achat et la déclaration de douane à l’exportation,afin d’éviter d’être qualifiées d’« exportation non conforme » en raison de l’incohérence des éléments de déclaration.
• Les produits exportés au détail par le commerce électronique transfrontalier (codes de régulation 9710/9810) bénéficient de la politique « exonération fiscale sans facture » pour le taux de remboursement.Il faut toutefois faire attention à l’écart de temps entre l’« encaissement des devises sur le territoire national » et le « paiement à l’étranger ».Si l’encaissement n’est pas effectué dans les 90 jours,il faut procéder au traitement de « conversion de l’exonération fiscale en imposition » lors de la déclaration de TVA du mois suivant.

Pratique de la vérification de l’encaissement des devises et du contrôle des risques de change

Trois risques courants dans la phase d’encaissement des devises et leurs mesures de réponse :

• Risque de fluctuation des taux de change : Les entreprises peuvent fixer le taux de change via le réseau d’agents mondial de Zhongshitong dans les 3 jours ouvrables suivant la délivrance de la déclaration de douane,et adopter la stratégie combinée « change à terme + encaissement par échéances ».Par exemple,une entreprise de machines a adopté la modalité de 30% d’acompte + 70% de règlement sur présentation du connaissement pour ses clients d’Asie du Sud-Est,afin d’éviter les pertes de change causées par la fluctuation du dollar américain par rapport à la monnaie locale.
• Risque de contrôle des changes : Pour les pays à contrôle des changes tels que l’Iran et la Russie,il faut ouvrir au préalable un « compte de régulation spécial » auprès des banques partenaires de Zhongshitong,et effectuer l’enregistrement dans le « Répertoire des entreprises pour les recettes et dépenses de change liées au commerce » dans les 24 heures suivant l’encaissement,afin d’éviter le gel des fonds dû à un défaut d’enregistrement en temps voulu.
• Risque d’écart de vérification : Si l’écart entre le montant encaissé et le montant déclaré à la douane dépasse ±5% (dans la limite de 3 000 dollars américains),il faut soumettre une Note sur l’écart.Pour la partie dépassant cette limite,il faut fournir des documents justificatifs tels que le contrat d’exportation et le connaissement.Une entreprise de confection a eu un montant déclaré à la douane de 1 million de dollars américains contre un encaissement réel de 985 000 dollars américains,et Zhongshitong a complété la vérification de l’écart en fournissant un « accord de répartition des frais de transport à l’étranger ».

Stratégie de liaison entre les certificats d’origine et la réduction des droits de douane

Le certificat d’origine (CO) et le certificat d’origine du système de préférences généralisées (FORM A) sont les outils clés pour la réduction des droits de douane en 2026 :

Attention : En 2026,les « règles d’origine régionales » ont été ajoutées.Par exemple,pour les produits sidérurgiques exportés dans le cadre du projet de chemin de fer sino-thaïlandais,il faut indiquer sur le CO les « 4 premiers chiffres du code SH » et la « valeur cumulée des composants d’origine »,sinon les douanes du pays importateur pourront qualifier les marchandises de « marchandises non originaires ».

Guide pour éviter les pièges dans l’ensemble du processus d’agent de remboursement de la taxe sur les exportations au Port de Shanghai

Grâce à l’avantage de la « fenêtre unique »,le Port de Shanghai permet d’accélérer le processus de remboursement fiscal de 50%,mais il faut faire attention aux points suivants :

• Correspondance préalable de la déclaration de douane : Avant l’encaissement des devises,il faut réaliser la correspondance entre les trois documents : déclaration de douane,facture de TVA et reçu de change.Il faut vérifier en priorité la cohérence de la « désignation du produit »,du « modèle et de la spécification » et de l’« unité de mesure ».Zhongshitong a lancé le « système de vérification préalable par IA » en 2026,qui permet de détecter à l’avance les anomalies des éléments de déclaration (par exemple si « modèle » est écrit « modèle 123 » sans indication des paramètres spécifiques).
• Zones de régulation spéciales : Les entreprises de la zone franche de Yangshan et du port de Waigaoqiao doivent faire attention à l’écart de temps entre le « remboursement fiscal à la sortie du territoire » et le « remboursement de la taxe sur les exportations ».Le premier doit être déclaré dans les 30 jours suivant la sortie des marchandises du territoire,le second doit être déclaré dans les 90 jours suivant l’encaissement des devises.Le dépassement des délais affectera la notation de crédit.
• Coordination des déclarations hors zone : Les entreprises du delta du Yangtsé,telles que celles de Suzhou et de Ningbo,peuvent bénéficier de la « voie verte de vérification » du Port de Shanghai via le système « Port Connect » de Zhongshitong.En 2026,la « reconnaissance mutuelle des données de remboursement fiscal entre zones douanières » a été mise en place,les entreprises n’ont pas besoin de soumettre à nouveau des documents papier.

Cas pratique : Optimisation du remboursement de la taxe sur les exportations et de l’encaissement des devises pour une entreprise de machines

Contexte : Une entreprise électromécanique de Shanghai exportait des machines-outils à commande numérique vers l’Allemagne.En raison d’une erreur de classement du code SH (initialement classé 84569090,il devait être classé 84581090),le taux de remboursement fiscal a baissé de 13% à 9%,et la fluctuation du taux de change euro-yuan lors de l’encaissement a entraîné une perte de change de 3,2%.

Mission : L’équipe de Zhongshitong est intervenue et a résolu le problème en trois étapes :

• Action 1 : Finalisation du « préjugement de classement » dans les 48 heures,dépôt d’un mémoire d’opposition au classement accompagné de la « fiche des paramètres fonctionnels de la machine-outil » et du « guide de classement des douanes allemandes ».Finalement,les douanes ont reclassé le produit sous le code 84581090 (taux de remboursement 13%).
• Action 2 : Coordination avec la banque pour adopter le « change à terme + couverture par options »,fixant le taux de change de l’euro à 7,85,ce qui a permis d’augmenter l’encaissement de 2,1% par rapport au change au comptant.
• Action 3 : Complétion de la Note sur l’écart d’encaissement des devises à l’exportation,soumission de la « capture d’écran du chemin de paiement du client à l’étranger » et des « documents logistiques » pour terminer la vérification de l’écart.

Résultat : L’entreprise a finalement obtenu 1,2 million de yuans de remboursement fiscal supplémentaire,la perte de change a été réduite à 0,8%,et grâce aux opérations conformes,le taux d’approbation de la vérification du taux de remboursement fiscal pour l’année suivante a augmenté à 100%.

Liste d’alerte des risques de remboursement de la taxe sur les exportations et d’encaissement des devises 2026

Les entreprises doivent se prémunir prioritairement contre les risques suivants :

• Incohérence entre les éléments de déclaration et les marchandises réelles (par exemple « matériau » est indiqué comme « acier inoxydable » alors que la teneur en nickel dépasse 10% en réalité),ce qui déclenche une « vérification du classement » par les douanes et entraîne un retard de remboursement fiscal.
• Non-respect du délai « date d’exportation + 90 jours » pour l’encaissement des devises.Pour la partie non encaissée après le délai,il faut payer un impôt complémentaire (le taux est calculé sur la base du taux de change du jour de l’exportation).
• La « date de délivrance » du certificat d’origine est postérieure à la « date d’exportation »,ce qui rend invalide la réduction des droits de douane dans le pays importateur.
• Lors de la vérification des changes,le chemin d’« encaissement sur le territoire national » ne correspond pas à celui du « paiement à l’étranger »,il faut soumettre une Note sur le chemin de paiement.

Zhongshitong recommande aux entreprises d’établir un « double registre de remboursement fiscal et d’encaissement des devises »,de réaliser la comparaison des données du mois précédent avant le 5 de chaque mois,pour s’assurer de la parfaite correspondance des trois documents et réduire le risque de contrôle fiscal.