2026 : Guide complet des écritures comptables pour la conversion des remboursements fiscaux à l'exportation en ventes intérieures, avec les points clés de la validation fiscale

Scènes déclenchantes centrales de la conversion des ventes à l’exportation en ventes intérieures

Après la mise à jour des règles de régulation du commerce extérieur en 2026,les scènes de conversion des marchandises à l’exportation en ventes intérieures sont principalement divisées en trois catégories : premièrement,l’annulation d’une commande étrangère par défaut,les marchandises déjà déclarées en douane qui ne sont pas parties du territoire douanier sont directement vendues sur le marché intérieur ; deuxièmement,les marchandises retournées à l’exportation ne peuvent pas être réexportées,elles sont retournées et stockées sur le marché intérieur ; troisièmement,la classification des codes SH est ajustée,les marchandises initialement déclarées pour le remboursement sont jugées comme ayant un taux de remboursement de 0,elles doivent être traitées comme des ventes intérieures.La gestion des écritures dans toutes les scènes doit correspondre simultanément aux données de déclaration fiscale,sinon cela déclenche directement une alerte du Jinshui IV.

En pratique,80% des risques fiscaux et comptables proviennent de l’incohérence entre les écritures et les données de déclaration.Par exemple,après la conversion des marchandises ayant déjà été déclarées pour remboursement en ventes intérieures,si les données de déduction et remboursement ne sont pas ajustées,le bureau des impôts jugera que l’entreprise a reçu des remboursements excédentaires et exigera le paiement des impôts supplémentaires ainsi qu’une amende de 0,5 à 5 fois.

Modèles d’écritures comptables pour la conversion des remboursements à l’exportation en ventes intérieures selon différentes scènes de la version 2026

Les modèles d’écritures ci-dessous sont entièrement adaptés aux exigences des systèmes de déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée et de déclaration des remboursements à l’exportation en 2026,chaque scène correspondant à une logique de traitement différente,les entreprises peuvent les appliquer directement :

Avis pratique : Selon les nouvelles règles de 2026,la TVA due au titre des ventes générée par la conversion en ventes intérieures peut être déduite directement par les crédits d’impôt correspondants aux marchandises exportées initialement,il n’est pas nécessaire de faire un transfert de crédit d’impôt supplémentaire,les entreprises doivent faire attention à ne pas imposer doublement.

Points clés d’opérations conformes associés après la gestion des écritures comptables

Après la gestion des écritures,il est nécessaire de réaliser simultanément les opérations suivantes,afin de satisfaire aux exigences de régulation et éviter les risques de vérifications ultérieures :

• Ajustement des crédits d’impôt : Si les crédits d’impôt des marchandises exportées initialement ont été "sélectionnés pour remboursement",il est nécessaire d’effectuer un "transfert de crédit d’impôt" sur la plateforme intégrée des factures de TVA,pour la déduction directe de la TVA due au titre des ventes intérieures ; les crédits d’impôt non sélectionnés peuvent être déclarés directement pour déduction selon l’usage de ventes intérieures,sans ajustement supplémentaire.
• Réduction dans le système de remboursement : Si la déclaration de remboursement a déjà été soumise,il est nécessaire de saisir la "preuve de conversion des marchandises à l’exportation en ventes intérieures" dans le système de déclaration des remboursements à l’exportation,et de réduire simultanément les données de déclaration de déduction et remboursement du lot correspondant,pour garantir la cohérence entre les données du système et celles du dossier comptable.
• Conservation des documents : Les documents associés à la conversion en ventes intérieures,y compris l’accord d’annulation de commande étrangère,la déclaration de retour de marchandises,le contrat de ventes intérieures,les documents logistiques,etc.doivent être conservés pendant au moins 10 ans,pour vérification par le bureau des impôts,l’absence d’un seul document peut entraîner l’exigence de paiement des impôts supplémentaires correspondants.

Risques courants et guide pour éviter les pièges

De janvier à juin 2026,le port de Shanghai a enregistré 127 entreprises de commerce extérieur qui ont reçu des alertes en raison de mauvaises gestions des écritures comptables pour la conversion des ventes à l’exportation en ventes intérieures,le montant moyen des impôts supplémentaires s’élève à 72 000 yuans.Monsieur You,responsable d’une entreprise d’exportation de quincaillerie que nous accompagnons,en mars de cette année,suite à l’annulation d’une commande de 2 millions de yuans par un client de l’UE,le comptable a directement transféré les revenus de ventes à l’exportation vers les revenus de ventes intérieures,sans ajuster les crédits d’impôt sélectionnés pour remboursement,ce qui a entraîné un manque de transfert de crédit d’impôt de 110 000 yuans,et a reçu une alerte du bureau des impôts exigeant le paiement de 87 000 yuans d’impôts supplémentaires plus une pénalité de retard de paiement de 12 000 yuans.Après notre intervention,nous avons aidé l’entreprise à ajuster les écritures comptables et à soumettre la demande de "preuve de conversion des marchandises à l’exportation en ventes intérieures" pour la déduction des crédits d’impôt,finalement seulement 13 000 yuans d’impôts supplémentaires doivent être payés,réduisant près de 90 000 yuans de pertes.

En pratique,il faut éviter principalement trois types de risques : premièrement,l’erreur de classification des codes SH,certaines entreprises pour éviter le paiement d’impôts supplémentaires lors de la conversion en ventes intérieures,classent intentionnellement les marchandises ayant un taux de remboursement de 0 dans des codes à taux de remboursement élevé,une fois contrôlées par la douane,cela sera directement traité comme fraude fiscale ; deuxièmement,l’erreur de comptabilisation des pertes de change,les revenus de ventes à l’exportation sont convertis selon le taux de change à la date de déclaration en douane,lors de la conversion en ventes intérieures,ils sont convertis selon le taux de change à la date de réception effective,la différence doit être comptabilisée dans les frais financiers - pertes de change,l’omission entraînera directement une anomalie dans la déclaration de l’impôt sur le revenu ; troisièmement,la différence de déclaration entre différents ports,les ports comme Shenzhen,Ningbo etc.nécessitent la soumission préalable de la "note de demande de taxation pour ventes intérieures" pour la conversion des ventes à l’exportation en ventes intérieures,le port de Shanghai peut synchroniser les données directement dans le système de remboursement,les entreprises opérant entre différents ports risquent fortement d’oublier de soumettre les documents.

Zhongshitong s’appuyant sur les avantages des ressources du port de Shanghai,couvre les canaux de déclaration de tous les ports majeurs du pays,peut traiter simultanément les demandes de déclaration de conversion des ventes à l’exportation en ventes intérieures pour différents ports,effectue à l’avance la pré-classification des codes SH et la vérification des données de déclaration,pour éviter que les entreprises ne tombent dans des pièges dus aux différences de règles.Notre équipe de gestion des risques vérifie à l’avance la cohérence de tous les documents,écritures comptables et données de déclaration associés à la conversion des ventes intérieures,afin de garantir que les entreprises sont entièrement conformes aux exigences de régulation fiscale et comptable du commerce extérieur les plus récentes de 2026,et d’éviter des pertes inutiles.

Avis important pour éviter les pièges : Selon les nouvelles règles de 2026,la "preuve de conversion des marchandises à l’exportation en ventes intérieures" doit être soumise au plus tard dans la période de déclaration de la taxe correspondant au mois de la conversion en ventes intérieures,après la date limite,les crédits d’impôt correspondants ne peuvent plus être déduits,les entreprises doivent préparer les documents pertinents au moins 10 jours ouvrables à l’avance,pour éviter de manquer la date limite de déclaration.