Guide 2026 du remboursement fiscal pour les entreprises de commerce extérieur : explication détaillée des différences fondamentales entre le remboursement de TVA à l'exportation et le remboursement immédiat de TVA perçue

Comparaison des différences fondamentales entre le remboursement de TVA à l’exportation et le remboursement immédiat de TVA perçue

Ces différences définissent directement les périmètres d’application des deux politiques,sans possibilité de cumul des avantages.En 2026,l’Administration générale des impôts a mis à niveau son système de vérification des remboursements fiscaux,avec un taux de précision de 100% pour la détection des déclarations erronées entre les deux politiques.En cas d’alerte,l’entreprise doit présenter l’ensemble des justificatifs comptables et fiscaux des 3 dernières années pour vérification,et la période de blocage des sommes remboursables peut aller jusqu’à 6 mois.

Définition pratique des scénarios d’application des deux politiques

Le remboursement de TVA à l’exportation ne s’applique qu’aux marchandises exportées ayant effectivement quitté le territoire ou aux services transfrontaliers.Trois types de documents essentiels doivent être fournis : déclaration de douane,justificatif de réception de devises,facture spéciale de TVA.La base de calcul fiscal est établie sur la base du prix FOB ; pour les déclarations effectuées avec les incoterms EXW,FCA,etc.les frais de logistique nationale et de dédouanement doivent être déduits pour convertir le prix en prix FOB afin de calculer le montant du remboursement.

Le remboursement immédiat de TVA perçue ne s’applique qu’aux catégories spécifiques de produits vendus sur le marché intérieur,notamment les produits logiciels,les produits d’utilisation intégrée des ressources,les produits fabriqués par des unités employant des personnes en situation de handicap,les composants clés du secteur de la haute technologie,etc.Le taux de remboursement varie de 30% à 100%,et l’entreprise doit obtenir au préalable le document de qualification correspondant à la catégorie de produit pour pouvoir déclarer.

En février 2026,une entreprise de production d’outils métalliques de Suzhou,qui commercialisait à la fois des produits métalliques économes en énergie vendus sur le marché intérieur (conformes à la politique de remboursement immédiat de TVA) et des outils métalliques courants exportés vers les États membres de la RCEP,a fait l’objet d’une alerte fiscale car son service comptable n’avait pas effectué de comptabilité séparée et avait inclus les factures de TVA déductible des activités d’exportation dans la déclaration de remboursement immédiat de TVA.Non seulement la somme de 92 000 yuans de remboursement déjà perçue a été récupérée,mais l’entreprise a également dû payer 87 000 yuans de pénalités de retard.Après avoir mandaté Zhongshitong pour trier ses documents,séparer les chaînes de comptabilité des deux types d’activités et ajuster les données de déclaration des 6 derniers mois,l’entreprise a finalement récupéré la somme de 123 000 yuans d’impôts payés en trop,et les déclarations ultérieures n’ont plus déclenché d’alerte.

Guide pratique pour éviter les erreurs de déclaration en 2026

• Classement précis des codes SH.En 2026,les douanes ont ajusté plus de 1 200 codes SH,parmi lesquels les taux de remboursement des produits mécaniques et électriques,des produits chimiques et des produits de l’industrie légère ont enregistré les variations les plus importantes.Un classement erroné des codes entraînera soit un taux de remboursement inférieur au niveau réellement éligible et donc des pertes,soit un classement dans la catégorie des produits à taux de remboursement élevé qui déclenchera un contrôle d’évaluation douanière.Zhongshitong propose des services de pré-classement des codes,qui permettent de détecter les risques à l’avance en s’adaptant au modèle d’évaluation des douanes.
• Vérification de la cohérence des trois flux de documents.Pour le remboursement de TVA à l’exportation,la désignation,la quantité et l’unité des marchandises indiquées sur la déclaration de douane,le justificatif de réception de devises et la facture spéciale de TVA doivent être strictement identiques,et la date de réception des devises ne doit pas être postérieure de plus de 90 jours à la déclaration.Pour le remboursement immédiat de TVA perçue,les matières premières indiquées sur les factures de TVA déductible doivent correspondre aux produits éligibles au remboursement immédiat effectivement produits,et les factures de TVA déductible des activités d’exportation ne doivent pas être utilisées à tort.
• Gestion des délais de déclaration.La déclaration de remboursement de TVA à l’exportation doit être soumise dans les 90 jours suivant le dédouanement des marchandises à l’exportation ; l’entreprise perd automatiquement son éligibilité au remboursement en cas de dépassement du délai.Le remboursement immédiat de TVA perçue est synchronisé avec la déclaration mensuelle de TVA,et la déclaration doit être soumise avant le 15 de chaque mois ; des pénalités de retard doivent être payées en cas de dépassement du délai.
• Comptabilité indépendante des activités relevant de différentes politiques.Les entreprises éligibles aux deux politiques doivent créer des comptes de comptabilité des revenus,des TVA déductibles et des coûts séparés,et comptabiliser séparément toutes les données des deux types d’activités.L’absence de comptabilité séparée entraîne la suppression immédiate de l’éligibilité au remboursement fiscal.

Alerte sur les risques de conformité

En 2026,les autorités fiscales ont renforcé le contrôle croisé des deux types de remboursement fiscal.Si l’entreprise commet des actes tels que la fausse déclaration du contexte commercial,la falsification de documents ou la déclaration erronée des TVA déductibles,elle sera directement inscrite sur la liste des entreprises déshonorées en matière de remboursement de TVA à l’exportation,ne pourra bénéficier d’aucune politique de remboursement fiscal pendant 3 ans,et se verra soumettre à un contrôle de conformité de l’ensemble de ses activités d’importation et d’exportation.

La déclaration de remboursement de TVA à l’exportation doit également prendre en compte le risque de fluctuation des taux de change.Le montant du remboursement est converti selon le taux médian du yuan du jour de la déclaration.En 2026,l’amplitude des fluctuations bidirectionnelles du taux de change du yuan a augmenté.Si l’entreprise ne verrouille pas le taux de change à l’avance,elle risque de subir une perte de change avec un montant de remboursement converti inférieur aux prévisions.Le montant du remboursement immédiat de TVA perçue est converti selon le taux de change du jour de l’émission de la facture,sans incidence des fluctuations de taux de change.

Basé sur le port de commerce international de Shanghai,Zhongshitong peut prendre en charge les services de dédouanement et de déclaration de remboursement fiscal pour tous les ports du pays.Son réseau d’agents mondial permet de traiter conjointement les demandes de vérification de documents étrangers,d’examen de conformité commerciale,de certification d’origine RCEP,etc.afin de détecter tous les risques de déclaration à l’avance et de garantir que les entreprises obtiennent l’intégralité des sommes remboursables.