Mise à jour des règles de qualification des exportations par mandat en 2026 : faut-il payer des taxes complémentaires en cas de non-conformité ?

Critères de jugement clés pour le paiement complémentaire de taxes lié à la qualification de l’exportation par mandat

J’ai déjà rencontré M.Su,propriétaire d’une entreprise exportant des pièces de quincaillerie depuis Suzhou.À la fin de 2025,il a mandaté une société commerciale locale pour exporter un lot de marchandises vers l’Allemagne.Parce qu’il devait respecter le délai de départ du navire,il n’a pas signé de contrat de mandat officiel,seulement une convention verbale.La société mandataire a déclaré les douanes et demandé le remboursement de taxes au nom de son propre compte.Au début de 2026,il a été contrôlé par l’administration fiscale,qui a directement qualifié l’opération de « faux mandat,vraie exportation en propre » et a exigé de M.Su le paiement complémentaire de 120 000 yuans de TVA plus 20 000 yuans de pénalités de retard,ce qui a également affecté le niveau de crédit d’exportation de son entreprise.

Le « Système de vérification conjoint des opérations d’exportation par mandat »,mis en service par l’Administration générale des douanes et l’Administration générale des impôts en janvier 2026,permet maintenant la comparaison en quelques secondes des données de déclaration douanière,de perception de devises et de remboursement de taxes.Le critère clé pour déterminer si un paiement complémentaire de taxes est nécessaire pour une exportation par mandat est la véracité de l’opération et la correspondance des quatre flux (flux de marchandises,flux de capitaux,flux de documents,flux d’informations),il n’y a pas de zone grise.Beaucoup d’entreprises pensent à tort qu’il suffit de mandater une société pour ne plus se soucier des questions de conformité ultérieures.En réalité,si la substance de l’opération ne correspond pas aux critères de qualification d’exportation par mandat,il est fort probable que le paiement complémentaire de taxes voire une amende soit déclenché.

Trois scénarios d’exportation par mandat exempts de paiement complémentaire de taxes

• Si le « Certificat de marchandises exportées par mandat » a été délivré dans les 30 jours suivant l’exportation conformément aux règles,tous les documents indiquent clairement la relation de mandat et les quatre flux sont parfaitement correspondants,si l’opération est erronément qualifiée de non conforme par les autorités de surveillance,le paiement complémentaire de taxes est exempté après soumission des documents complets,aucune opération supplémentaire n’est nécessaire
• Si le mandant est une entreprise enregistrée à l’étranger,la société mandataire nationale ne se charge que des opérations de déclaration douanière,de logistique,etc.et la perception des devises est directement effectuée par le mandant étranger avec l’acheteur,cette opération ne relève pas du champ des exportations imposables en territoire national,pas de paiement complémentaire de taxes nécessaire
• Pour les petits et micro commerçants transfrontaliers dont le chiffre d’affaires d’exportation annuel est inférieur à 1 million de dollars US,inclus dans la nouvelle politique de 2026,qui ont effectué leur enregistrement sur la plateforme de services intégrés avant de mandater une exportation,lorsque les conditions de remboursement de taxes ne sont pas remplies,la politique d’exemption fiscale s’applique directement,pas de paiement complémentaire de TVA et de taxes accessoires nécessaire

Deux lignes rouges à éviter qui déclenchent le paiement complémentaire de taxes

La première ligne rouge est le « faux mandat,vraie exportation en propre »,c’est-à-dire que l’entreprise dispose elle-même de qualifications d’import-export,mais se fait passer pour une exportation par mandat pour bénéficier d’un taux de remboursement de taxes plus élevé de la société mandataire ou pour éviter son propre contrôle de risque,tandis que tous les processus sont effectués comme une exportation en propre.Si cette situation est découverte,il faut non seulement payer intégralement les taxes et droits complémentaires,mais aussi une amende comprise entre 0,5 et 3 fois le montant des taxes évitées.Dans les cas graves,l’entreprise est inscrite sur la liste des entreprises défiantes,et toutes les marchandises exportées par la suite seront soumises à des contrôles ciblés,engendrant des coûts supplémentaires de pénalités de port et de pénalités de conteneur.

La deuxième ligne rouge est la falsification de documents.Certaines entreprises falsifient le contrat de mandat,modifient les informations de l’expéditeur sur la connaissement maritime ou inventent des flux de capitaux pour satisfaire aux critères de qualification d’exportation par mandat.Le système de vérification conjoint de 2026 est déjà connecté aux données fondamentales des banques et des compagnies maritimes,les documents falsifiés seront détectés à 100%,et en plus du paiement complémentaire de taxes et de l’amende,des risques pénaux seront déclenchés.

Il faut particulièrement rappeler que beaucoup d’entreprises,pour éviter les tracas,font faire toutes les formalités par la société mandataire et ne conservent aucun document original.Si une vérification est effectuée dans ce cas,l’entreprise ne peut pas fournir de documents prouvant la véracité de l’opération et sera obligée de payer des taxes complémentaires en tant qu’opération non conforme,même si l’opération est réelle,il est difficile de faire appel.

Solutions opérationnelles pour éviter le paiement complémentaire de taxes dans les exportations par mandat

Tout d’abord,il faut effectuer une classification précise des codes HS.Le modèle d’évaluation des douanes de 2026 permet maintenant la comparaison en liaison entre les codes HS,les données de déclaration passées et les prix du marché international.Si la classification du code est erronée,il est facile d’être qualifié de déclaration fausse ou dissimulée,déclenchant directement le processus de paiement complémentaire de taxes.Les règles de classification varient beaucoup selon les produits : par exemple,pour les produits électromécaniques,il faut se référer au rapport de test de l’Inspection générale de la Chine ; pour les produits chimiques,il faut se référer aux informations de composition du MSDS.Si vous n’êtes pas sûr de la classification,ne prenez pas de décision hâtive : faire vérifier par une équipe spécialisée à l’avance permet d’éviter 90% des risques de classification.

Ensuite,il faut effectuer une pré-vérification complète des documents sur l’ensemble de la chaîne avant l’exportation.Alignez entièrement le contrat de mandat,les documents de déclaration douanière,les justificatifs de perception de devises et les informations de la connaissement maritime avant l’exportation,ne pas attendre qu’un problème survienne pour compléter les documents.Notre équipe de contrôle de risque du siège social de Shanghai peut effectuer une vérification complète des documents sur l’ensemble de la chaîne 3 jours à l’avance,elle prend en charge la synchronisation des données de déclaration à distance dans tous les ports du pays,et peut également mettre en liaison le réseau de mandataires dans 120 pays du monde pour vérifier les qualifications du destinataire à l’étranger,évitant que les opérations non conformes de l’acheteur n’affectent la qualification de l’opération de mandat nationale.

Si vous avez déjà reçu une notification de paiement complémentaire de taxes,ne paniquez pas.D’abord vérifiez les bases de qualification des autorités de surveillance : si ce n’est qu’une omission de documents ou une erreur de saisie d’informations,vous pouvez demander l’exemption du paiement complémentaire de taxes en soumettant des documents conformes dans les 3 jours ouvrables.Nous avons déjà traité un cas similaire pour M.Shi,qui exporte des articles de maison depuis Zhejiang.Son opération d’exportation par mandat était conforme,mais il n’avait pas indiqué les informations de mandat lors de la déclaration douanière,il a été exigé de payer 80 000 yuans de taxes complémentaires.Nous l’avons aidé à rassembler le contrat de mandat complet,les justificatifs de perception de devises et les documents d’enregistrement de mandat.Après soumission de la plainte,la notification de paiement complémentaire a été annulée en 3 jours,sans aucune perte supplémentaire.

Si vous n’êtes pas sûr que votre modèle d’exportation par mandat correspond aux exigences de surveillance de 2026,vous pouvez effectuer un contrôle de risque complet sur l’ensemble de la chaîne à l’avance,combler les lacunes avant l’exportation : ce qui est beaucoup moins cher que de faire appel après avoir été contrôlé.