Руководство по полному процессу возврата акцизного налога при экспорте в 2026 году: сводка ключевых положений по декларированию в соответствии с законодательством и получению льгот

Ключевые корректировки политики возврата акцизного налога при экспорте в 2026 году

В постановлении №17,опубликованном в 2026 году Главным таможенным управлением Китая совместно с Государственным налоговым управлением Китая,четко указано,что в область применения возврата акцизного налога при экспорте добавлены подакцизные товары,полученные по договору переработки и отправленные на экспорт напрямую.Отменено ранее действовавшее ограничение,по которому внешнеторговые предприятия могли только оформлять возврат налога от имени производственных предприятий.Ставка возврата полностью соответствует внутренней ставке акцизного налога для соответствующих подакцизных товаров,разница между ставкой налогообложения и ставкой возврата,характерная для возврата НДС,отсутствует.Предприятия,соответствующие требованиям,могут претендовать на полный возврат уплаченного акцизного налога.

Данные корректировки охватывают 15 крупных категорий подакцизных товаров,включая алкогольную и табачную продукцию,косметику премиум-класса,нефтепродукты,драгоценные камни и ювелирные изделия,легковые автомобили.Все соответствующие требованиям экспортные предприятия на всей территории Китая могут подать декларацию.В портах Шанхая,Шэньчжэня и других городов впервые введен «зеленый коридор» с режимом «проверка сразу после подачи декларации»,срок зачисления возврата налога на счет предприятий категории кредитоспособности А сокращен на 60% по сравнению с обычными предприятиями.

Сравнение различий между возвратом акцизного налога при экспорте и возвратом НДС при экспорте

Ключевые положения для практического оформления декларации

• Точная классификация по коду ТН ВЭД: в 2026 году таможня добавила 127 кодов подакцизных товаров.Ошибка в классификации напрямую приводит к возникновению разницы в сумме возврата налога или отказу в приеме декларации.Необходимо заранее проверить соответствие декларируемых параметров (бренд,модель,материал,габариты) фактическому товару в соответствии с актуальным таможенным тарифом,чтобы избежать назначения проверки таможенной стоимости из-за ошибок в классификации.
• Проверка полноты цепочки документов: стоимость,количество и наименование товара во всех подаваемых документах должны полностью совпадать.Стоимость подакцизного товара,указанная в документе об уплате акцизного налога,должна соответствовать цене ФОБ по таможенной декларации на экспорт за вычетом суммы международной перевозки и страхового взноса.При наличии операции переработки по договору поручения необходимо дополнительно предоставить счет-фактуру на оплату работ по переработке и договор переработки для проверки.
• Адаптация к региональной политике: в 2026 году в портах Шанхая,Гуандуна,Чжэцзяна и других регионов введен механизм «прием декларации с возможностью последующего предоставления недостающих документов» для возврата акцизного налога.При отсутствии неключевых документов можно подать декларацию заранее,предоставив полный пакет документов в течение 3 рабочих дней.Предприятия из других регионов могут воспользоваться этой политикой напрямую через агентский канал порта Шанхая без дополнительной регистрации по месту нахождения.

Предупреждения о распространенных рисках и рекомендации по их предотвращению

В первом квартале 2026 года средняя доля отказов в возврате акцизного налога при экспорте по всей стране составила 32%.Основными причинами являются несоответствие документов,ошибки в классификации,несоответствие квалификации требованиям.На примере одного шанхайского предприятия по экспорту косметики: в марте 2026 года предприятие самостоятельно подало декларацию на возврат акцизного налога в размере 127 тыс.юаней,но включило стоимость работ по переработке из документа об уплате акцизного налога в налогооблагаемую стоимость товара,что привело к разнице в 12% между декларируемой суммой и суммой по документу об уплате налога.Декларация была отклонена,возврат налога был задержан на 32 дня,в результате колебаний курса доллара США предприятие понесло валютные убытки в размере 12 тыс.юаней.После того как компания Zhongshitong взялась за решение вопроса,корректировка документов и подача пояснительной записки были завершены за 3 рабочих дней,полная сумма возврата налога была зачислена на счет за 7 рабочих дней.

Необходимо особо избегать трех типов нарушений законодательных норм: во-первых,если валютная выручка не получена в установленный 90-дневный срок после экспорта,необходимо самостоятельно вернуть ранее полученную сумму возврата акцизного налога,при просрочке уплаты начисляется пеня в размере 0,05% от суммы долга за каждый день просрочки; во-вторых,если поставщик на верхнем уровне цепочки включен в список налогоплательщиков группы риска,сумма возврата налога будет временно заблокирована,необходимо заранее проверить статус плательщика акцизного налога и записи об уплате налогов у поставщика; в-третьих,при экспорте подакцизных товаров,купленных в стране по освобожденной от налога схеме,нельзя подавать декларацию на возврат акцизного налога,при выявлении такого нарушения действия будут квалифицированы как мошенничество с получением возврата налога,будет наложен штраф в размере от 1 до 5 кратной суммы необоснованно полученного возврата налога.

Поддержка по оказанию агентских услуг

Штаб-квартира Zhongshitong находится в Шанхае,компания имеет возможность оформлять декларации в любых портах страны,может принимать заказы на агентское оформление возврата акцизного налога при экспорте от предприятий со всей страны.Для разных категорий товаров применяются соответствующие правила декларирования: по химическим товарам заранее проверяется соответствие МСДС и знаков опасности требованиям законодательства,по электромеханическим товарам заранее организовывается взаимодействие с китайской инспекционной организацией для получения протокола испытаний,по обычным грузам заранее проводится предварительная классификация по коду ТН ВЭД и предварительная оценка таможенной стоимости,что позволяет эффективно снизить вероятность назначения таможенной проверки.

Используя ресурсы зеленого коридора порта Шанхая,средний срок зачисления возврата акцизного налога на счет предприятий категории кредитоспособности А,обслуживаемых Zhongshitong как агентом,составляет 5,7 рабочих дней,что на 42% быстрее среднего показателя по отрасли.Перед подачей декларации проводится полная проверка рисков по всей цепочке операций,что гарантирует законное получение предприятием льгот по возврату налога и позволяет избежать рисков со стороны контролирующих органов.