Полное разбор правил распределения возврата НДС при экспорте товаров через посредников — практическое руководство для внешнеэкономических предприятий

Многие внешнеэкономические предприятия сталкиваются с спорами о том,кому принадлежит право на возврат НДС при экспорте товаров через третьих посредников: некоторым кажется,что это посредник,другим — заказчик.Однако существуют четкие нормативные основания для определения субъекта права на возврат,не оставляющие места для неясностей.

Стандарты определения субъекта права на возврат НДС при разных торговых условиях

В 2026 году Федеральное налоговое управление обновило систему взаимного сопоставления данных для возврата НДС при экспорте.Все данные заявки автоматически сопоставляются с информацией из трех систем: таможенного оформления,валютного регулирования и учета счет-фактур.Любое несоответствие приведет к немедленному отказу в рассмотрении заявки,а в тяжелых случаях будет инициирована проверка.

Основные основания для определения субъекта права на возврат НДС

Не стоит размышлять о устных договоренностях: достаточно соответствовать трем основным стандартам,чтобы четко определить субъекта права на возврат НДС:

• Определить субъекта,выдавшего входящий специальный счет-фактуру по НДС.Наименование на счет-фактуре должно полностью совпадать с субъектом,подающим заявку на возврат НДС; в случае несоответствия заявка не пройдет проверку
• Определить фактического субъекта,получившего валюту от экспорта.Тот,кто выполнил процедуру сверки полученной валюты,имеет основное право на подачу заявки на возврат НДС; при получении валюты через посредника необходимо предоставить свидетельство о доверенности на получение валюты
• Проверить поле «Отправитель на территории страны» в таможенной декларации на экспорт.Согласно новым правилам 2026 года,информация в этом поле должна полностью совпадать с субъектом,подающим заявку на возврат НДС; исправления после оформления декларации не допускаются,кроме особых случаев

Пример практического избежания рисков

В апреле 2026 года предприятие по производству металлических инструментов из Сучжоу поручило транспортно-экспедиторской компании из Шанхая организовать экспорт партии ручных инструментов в Германию.Стороны не указали в договоре комиссии условия распределения права на возврат НДС,поэтому экспедитор самостоятельно подал заявку на возврат суммы в 126 000 юаней на свое имя.Позже между предприятием и экспедитором возник спор о возврате этой суммы.После вмешательства команды Zhongshitong в Шанхае было установлено,что входящий счет-фактур был выдан на предприятие из Сучжоу,а валюта поступила на оффшорный счет этого предприятия.Это соответствовало всем условиям для возврата НДС заказчику.Команда Zhongshitong помогла предприятию подать в налоговый орган свидетельство об экспорте через посредника и дополнительный договор,после чего субъект заявки был исправлен.В результате предприятие успешно получило всю сумму возврата НДС,а экспедитор вернул уже полученную сумму,и никаких административных штрафов не было наложено.

Основная причина таких споров заключается в том,что многие малые и средние внешнеэкономические предприятия не указывают заранее в договорах условия распределения права на возврат НДС.Недобросовестные посредники намеренно затушевывают правила и занимают суммы возврата,которые по праву принадлежат заказчику.

Предупреждения о рисках и рекомендации по соблюдению норм

Первое: строго запрещена ошибочная практика «тот,кто оформляет таможенную декларацию,получает возврат НДС».В 2026 году налоговые органы добавили взаимное сопоставление данных о входящих счет-фактурах и субъектах,получивших валюту.В случае несоответствия информации субъект будет немедленно признан подозреваемым в мошенничестве,ему будет наложен штраф в размере 1–5 сумм возврата НДС,и на протяжении 3 лет ему будет запрещено подавать заявки на возврат НДС при экспорте.

Второе: остерегайтесь ловушек с скрытыми расходами.Многие недобросовестные посредники берут комиссию в размере 3–5% от суммы возврата под предлогом «предоплаты возврата НДС» или «быстрого возврата».На самом деле предприятия,соответствующие требованиям,могут подать заявку самостоятельно без дополнительных расходов,а комиссия за подачу заявки через посредника не должна превышать 1% от суммы возврата.

Третье: обратите внимание на риск валютных потерь.При получении валюты через посредника в договоре должны быть четко указаны стандарты конвертации валюты,чтобы избежать ситуации,когда посредник проводит расчеты по курсу ниже среднего банковского курса того дня,что приводит к ненужным финансовым потерям.

Рекомендации по практическому выполнению

Центральный офис Zhongshitong расположен в Шанхае.У нас есть право на подачу заявок на экспорт во всех портах Китая,а глобальная сеть посредников охватывает более 200 стран и регионов.Мы оперативно обновляем информацию о новых правилах по таможенным пошлинам,антидемпинговым мерам и сертификатам происхождения,введенным в 2026 году в разных странах,и помогаем предприятиям выполнить весь комплекс работ: точную классификацию по кодам HS,проверку соответствия документов,прогнозирование таможенного контроля и т.д.Если предприятие не может определить субъекта права на возврат НДС,оно может предоставить полный комплект экспортных документов,и за 3 рабочих дня мы предоставим четкий результат определения субъекта и план подачи заявки,гарантируя,что предприятие получит всю сумму возврата НДС законно и избежит всех рисков несоблюдения норм.

При экспорте товаров в страны — члены РЭСР мы также помогаем получить сертификат происхождения,что позволяет использовать льготы по таможенным пошлинам,дополнительно снизить расходы на экспорт и повысить конкурентоспособность продукции на международном рынке.