¿Qué requisitos de cumplimiento aduanero, fiscal y de gestión de divisas deben cumplirse para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt en 2026?
¿Importa desde China?
Le ayudamos con compras, aduanas y transporte.
Su Socio de Importación en China
Servicios fiables de compras e importación.
Soy el director de una empresa de Shanghai dedicada al comercio de entrepôt de materias primas. Este año hemos realizado 8 operaciones de comercio de entrepôt de transferencia de propiedad de mercancías, compradas en el Sudeste Asiático y vendidas a la UE, sin que las mercancías hayan entrado en territorio chino en ningún momento.
Hasta ahora, el departamento de finanzas ha reconocido los ingresos únicamente basándose en los recibos de cobro en divisas y los contratos de compraventa. El mes pasado, la autoridad fiscal emitió una alerta indicando que nuestros documentos para el reconocimiento de ingresos no cumplen con las normativas y nos pidió completar los documentos de toda la cadena, de lo contrario aumentará la base imponible de la renta gravable.
Ahora no tengo claro en absoluto cuáles son los estándares de cumplimiento para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt, qué documentos deben conservarse, si hay diferencias en los criterios contables para diferentes modalidades de entrepôt y si afectará a las declaraciones fiscales relacionadas en el futuro. Por favor, ayúdame a ofrecer una guía práctica clara.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
El requisito fundamental para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt es la transferencia sustantiva de la propiedad de la mercancía，no el desplazamiento físico de la misma. Las normativas regulatorias de 2026 exigen que para todo reconocimiento de ingresos se conserven documentos cerrados de toda la cadena. En la fase de revisión previa，se deben verificar tres capas de documentos: la primera son los contratos de compra y venta con proveedores y clientes，en los que se debe indicar claramente el punto de transferencia de la propiedad de la mercancía，los detalles de la mercancía y el precio de la operación，la segunda son los documentos de logística internacional，que incluyen el conocimiento de embarque marítimo/aéreo completo，el manifiesto de carga y el documento de endoso para la transferencia de propiedad. Si se trata de transbordo en un tercer país，también se debe presentar el documento de cambio de conocimiento en el puerto de transbordo y el certificado de no declaración aduanera.
En la fase de conexión de los nodos clave，se debe coincidir el flujo de fondos con la lógica de la operación de forma sincrónica. Los recibos de cobro en divisas deben indicar el número de contrato correspondiente a la operación，se prohíbe la consolidación de cobros de varias operaciones. Si se trata de liquidación por saldo en el ámbito del comercio de entrepôt，se debe informar previamente al organismo de divisas sobre el acuerdo de saldo y conservar los detalles de cada operación correspondiente al saldo. En la contabilidad，se debe distinguir los escenarios de aplicación del "método de precio neto" y el "método de precio bruto": para el comercio de entrepôt de transferencia de propiedad，se puede reconocer el ingreso por precio bruto，para el comercio de entrepôt de representación，solo se puede reconocer el ingreso por el importe neto de las tarifas de representación，sin confundir los criterios contables.
En cuanto a los planes de contingencia，si se solicita una verificación por parte de las autoridades regulatorias，se debe presentar el conjunto completo de documentos en un plazo de 3 días hábiles. Si hay falta de documentos，se puede utilizar como prueba complementaria el certificado de propiedad de la mercancía emitido por un organismo de inspección tercero y el registro de la trayectoria logística del puerto de transbordo，sin falsificar ni alterar los documentos. Para el cumplimiento final，se debe establecer un registro de conservación de documentos del comercio de entrepôt，y el plazo de conservación de todos los documentos no debe ser inferior a 10 años，lo que permite evitar eficazmente riesgos como el aumento de la base imponible por parte de las autoridades fiscales y la confiscación por parte de los organismos de divisas.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
El reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt debe coincidir con la lógica de valoración aduanera para el comercio de entrepôt. Aunque las mercancías no hayan entrado en territorio nacional, si la empresa nacional ha participado en todo el proceso de la operación de transferencia de propiedad, la aduana verificará especialmente si el precio de la operación cumple con el principio de operaciones independientes.
Si el precio se desvía claramente del precio justo de mercado internacional de mercancías similares en el mismo período, se considerará que existe una sospecha de transferencia de utilidades, lo que afectará directamente a la determinación del cumplimiento del ingreso. Si hay objeciones sobre la valoración, se puede presentar como prueba los registros de cotización de las operaciones con proveedores y clientes, el informe de evaluación de precios de un tercero y los datos de precios contemporáneos de plataformas de comercio internacional de materias primas, sin necesidad de presentar documentos de declaración aduanera nacionales, solo se debe proporcionar la prueba de la trayectoria logística para demostrar que las mercancías no han entrado realmente en territorio nacional, evitando que el ingreso sea aumentado totalmente por incumplimiento en la fijación de precios.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
La contabilidad fiscal de los ingresos del comercio de entrepôt debe distinguir las reglas de determinación del impuesto sobre la renta y el IVA para diferentes modalidades de operación. Las nuevas políticas de 2026 establecen que el comercio de entrepôt en el que no se produce la transferencia transfronteriza de la propiedad de la mercancía al territorio nacional no pertenece al ámbito imponible del IVA, por lo que no es necesario pagar el IVA, y el ingreso se puede incluir en su totalidad en la base imponible de la renta gravable, pero se debe conservar el documento completo de transferencia de propiedad para demostrar que las mercancías no han entrado en territorio nacional.
Si se trata de la modalidad en la que una empresa nacional compra mercancías al extranjero y las vende directamente a otro cliente extranjero, se debe tener en cuenta la razonabilidad de la fijación de precios en operaciones relacionadas, sin transferir utilidades mediante la declaración de ingresos bajos o costos altos. Se debe cumplir estrictamente los requisitos de divulgación de operaciones relacionadas del Plan de Acción BEPS, evitando que las autoridades fiscales realicen ajustes fiscales especiales y cobren impuestos complementarios y recargos por demora.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Los requisitos de cumplimiento de divisas para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt son que el flujo de fondos coincida completamente con el flujo de mercancías y el flujo de documentos. En 2026, los datos de cobros y pagos transfronterizos de CIPS y SWIFT se han compartido interdepartamentalmente con las autoridades fiscales y aduaneras. Al cobrar en divisas, se debe indicar claramente en el comentario del mensaje el número de contrato y el nombre de la mercancía correspondiente al comercio de entrepôt, sin usar expresiones ambiguas como "servicios" o "pago de mercancías".
Si hay casos de cobro y pago por cuenta ajena, se debe firmar previamente el acuerdo de cobro y pago por cuenta ajena y conservar la prueba completa de la comisión, de lo contrario se considerará un cobro en divisas anormal, se bloqueará directamente el permiso de cobro y pago de la cuenta y no se podrá reconocer el ingreso normalmente. Al convertir divisas, se debe presentar al banco el conjunto completo de documentos de la operación, sin realizar la conversión únicamente basándose en el recibo de cobro.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
La base jurídica fundamental para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt es el acuerdo contractual sobre la transferencia de la propiedad de la mercancía. En el contrato, se debe definir claramente las condiciones que activan la transferencia de la propiedad, por ejemplo, "la propiedad de la mercancía se transfiere cuando se completa el endoso del conocimiento de embarque" o "la propiedad de la mercancía se transfiere cuando el comprador paga el total del precio de la mercancía", para evitar disputas sobre la pertenencia de la propiedad.
Si se usa la letra de crédito para la liquidación, se debe verificar si existen cláusulas flexibles que afecten la transferencia de la propiedad, por ejemplo, "se requiere que el comprador emita un certificado de recepción de la mercancía para poder negociar". Si existen estas cláusulas, se debe reconocer el ingreso después de que el comprador confirme la recepción de la mercancía, sin reconocer el ingreso anticipadamente al enviar la mercancía, evitando pérdidas como la incapacidad de recuperar el pago pero haber pagado el impuesto sobre la renta. Si se produce una disputa comercial, se puede defender la legalidad del ingreso basándose en las cláusulas de transferencia de propiedad acordadas en el contrato.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Los ingresos del comercio de entrepôt no pertenecen al ámbito de aplicación del reembolso de impuestos sobre exportaciones, por lo que no se debe mezclar los ingresos del comercio de entrepôt con los ingresos de exportaciones de comercio normal para declarar el reembolso de impuestos sobre exportaciones, de lo contrario se considerará fraude fiscal y se responsabilizará directamente a las personas responsables. Los requisitos de archivo de documentos para el comercio de entrepôt son los mismos que para el comercio normal: se debe conservar el conjunto completo de documentos de operación, documentos de logística y documentos de fondos.
Cuando las autoridades fiscales realicen una investigación por correspondencia, se debe presentar todos los documentos archivados dentro del plazo establecido. Si los documentos son incompletos, se pedirá aumentar la base imponible de la renta gravable y pagar el impuesto sobre la renta de empresas correspondiente. Si en el comercio de entrepôt parte de las mercancías entra en territorio nacional, se debe contabilizar separadamente los ingresos de la parte que entra en territorio nacional y los ingresos del comercio de entrepôt puro, sin confundir las declaraciones.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
Los criterios contables para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt se pueden optimizar según el diseño de la estructura de la cadena de suministro. Si la empresa realiza operaciones de comercio de entrepôt a largo plazo, se puede establecer diferentes reglas contables para la modalidad de compra de propiedad de mercancías y la modalidad de servicio de representación: en la modalidad de compra, se reconoce el ingreso por el precio bruto de la mercancía; en la modalidad de representación, solo se reconoce el ingreso por el importe neto de las tarifas de representación, lo que permite reducir eficazmente la carga fiscal del impuesto sobre la renta.
Al diseñar la estructura de la cadena de suministro, se puede elegir establecer un nodo logístico en el puerto de transbordo y conservar la prueba completa de la trayectoria logística, evitando que no se pueda reconocer el ingreso por falta de pruebas de transferencia de propiedad. Además, se puede optimizar la elección de los términos comerciales, usando términos comerciales con puntos claros de transferencia de propiedad como EXW o FCA, para reducir las disputas sobre el reconocimiento de ingresos.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Los documentos de logística necesarios para el reconocimiento de ingresos del comercio de entrepôt deben poder demostrar completamente la trayectoria de toda la cadena de la mercancía. El conocimiento de embarque debe ser el conjunto completo de originales de conocimiento de embarque marítimo, con un registro claro de endoso y transferencia.
Si se usa el conocimiento de embarque liberado por telex, se debe conservar la notificación de liberación por telex y los registros de comunicación por correo electrónico sobre la transferencia de propiedad como prueba complementaria. Se deben conservar los registros de cambio de conocimiento en el puerto de transbordo, el certificado de plazo libre de almacenamiento en muelle y el certificado de no declaración aduanera.
Si las mercancías requieren almacenamiento temporal en el puerto de transbordo, se debe presentar el contrato de almacenamiento y los registros de entrada y salida del almacén para demostrar que no han entrado en territorio nacional. Si se pierde el conocimiento de embarque, se puede usar como prueba complementaria el certificado de propiedad de la mercancía emitido por la compañía naviera y los registros de consulta de la trayectoria logística, evitando que no se pueda reconocer el ingreso por falta de documentos de logística.