¿Entra el comercio de tránsito dentro del ámbito de actividades comerciales legales exentas del IVA?
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Soy el representante de una empresa de comercio exterior dedicada al comercio de tránsito en el sudeste asiático. Recientemente hemos recibido un pedido de mercancías enviadas desde Shenzhen (China) hasta Singapur, para ser reenviadas posteriormente a Alemania.
Las mercancías no entran en el territorio chino en todo el recorrido, y solo nos encargamos de coordinar la transferencia de la propiedad de las mercancías y la cadena logística. Anteriormente oí decir a colegas del sector que el comercio de tránsito no está sujeto a impuestos, pero sigo teniendo dudas, ya que se trata de operaciones de liquidación de divisas y conservación de documentos.
¿Qué pasa si la administración fiscal califica la operación como comercio nacional y nos exige el pago de impuestos pendientes? Además, ¿qué documentos debemos conservar para poder disfrutar del régimen de exención impositiva? ¿Existen errores habituales que debamos evitar?
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Primero se deben clarificar las normas fiscales sobre el comercio de tránsito nacional para 2026: si las mercancías no entran en el territorio aduanero chino en todo el recorrido，y solo participan empresas chinas como intermediarias para coordinar la propiedad de las mercancías y la cadena logística，no será necesario pagar el IVA ni el impuesto sobre sociedades en el territorio chino，siempre que se cumplan estrictas condiciones de cumplimiento normativo.
En materia de IVA: Según las reglas de administración y recaudación del IVA transfronterizo actualizadas en 2025，las mercancías de comercio de tránsito que no son declaradas en aduana para entrar en el territorio no se consideran operaciones sujetas a IVA nacional，por lo que no es necesario pagar el IVA. Pero se deben conservar los conocimientos de embarque de todo el recorrido，los contratos de compraventa extranjeros y los certificados de transferencia de la propiedad de las mercancías，para demostrar que las mercancías no entraron en el territorio aduanero chino. Si las mercancías salen de un puerto del territorio chino，se deben tramitar previamente los trámites de registro de tránsito y transbordo，e indicar claramente la mención "tránsito" en el manifiesto de carga，para evitar que el sistema califique la operación como una declaración de exportación general.
En materia de impuesto sobre sociedades: Si una empresa residente en China actúa como intermediaria，y el lugar de realización de la operación de comercio de tránsito de la que se obtienen los ingresos se encuentra en el extranjero，es decir，ni el envío ni la entrega de las mercancías se realizan en el territorio chino，dichos ingresos no se consideran ingresos obtenidos en el territorio chino，por lo que no es necesario pagar el impuesto sobre sociedades. Pero hay que tener en cuenta que，si el intermediario realiza operaciones vinculadas con las partes upstream y downstream，los precios se deben establecer según el principio de operación independiente，para evitar que la administración fiscal ajuste la base imponible del impuesto sobre sociedades.
Los errores habituales son los siguientes: no conservar la cadena completa de transferencia de la propiedad de las mercancías，realizar el tránsito después de que las mercancías hayan entrado efectivamente en el territorio aduanero chino，no realizar el registro de operaciones transfronterizas según los requisitos. Estas situaciones pueden provocar que la administración fiscal inicie procedimientos de inspección. Algunas empresas declaran erróneamente el comercio de tránsito como exportación general，lo que provoca el pago excesivo de IVA o la imposibilidad de disfrutar del régimen de exención impositiva.
El eje del cumplimiento normativo efectivo es garantizar la coherencia entre la propiedad de las mercancías，la cadena logística y los contratos，así como la ausencia de etapas de declaración aduanera de importación en el territorio nacional en todo el recorrido. Se recomienda realizar previamente el registro de operaciones transfronterizas ante la administración fiscal competente，y conservar todos los documentos de las operaciones transfronterizas durante al menos 10 años para posibles inspecciones posteriores.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
El eje del cumplimiento normativo aduanero en el comercio de tránsito es la prueba de que las mercancías no entraron en el territorio nacional en todo el recorrido. Si las mercancías salen de un puerto del territorio chino, se deben tramitar previamente los trámites de registro de tránsito y transbordo, e indicar claramente la mención "tránsito" en el manifiesto de carga, para evitar que el sistema califique la operación como una declaración de exportación general. Durante la revisión de documentos, se debe comprobar prioritariamente los puntos de transferencia de la propiedad de las mercancías establecidos en los contratos con las partes upstream y downstream, para garantizar que el remitente y el destinatario indicados en el conocimiento de embarque coincidan con las partes del contrato.
Si la información del manifiesto de carga no coincide con el contrato, se debe presentar inmediatamente una declaración de circunstancias ante la aduana para solicitar la eliminación de la declaración y su nueva presentación. De acuerdo con los nuevos requisitos de supervisión de transbordos transfronterizos establecidos en 2026, se deben conservar los certificados de operaciones portuarias y las capturas de pantalla de la trayectoria logística en el tramo extranjero. Si se produce una inspección aduanera dirigida, se deben presentar inmediatamente los documentos de registro de transbordo para demostrar que las mercancías no entraron en el territorio aduanero chino, evitando así la exigencia de pago de aranceles e IVA pendientes.
La ruta logística del comercio de tránsito debe combinar eficiencia y cumplimiento normativo, por lo que se deben elegir preferentemente rutas de vuelo directo para reducir las etapas de transbordo y disminuir el riesgo de pérdida de control sobre la propiedad de las mercancías. En puertos de transbordo como Singapur, se debe confirmar previamente con el agente de carga la duración del período de almacenamiento gratuito y del período de uso gratuito del contenedor, para evitar gastos adicionales por demora en puerto o en devolución de contenedor.
Para el conocimiento de embarque se debe elegir el conocimiento de embarque a la orden y realizar el endoso en blanco, para garantizar que la propiedad de las mercancías se pueda transferir libremente, al mismo tiempo que se conserva una copia del conocimiento de embarque marítimo de todo el recorrido para posibles inspecciones fiscales posteriores. Si intervienen varias etapas de transbordo, se debe garantizar que la trayectoria logística de cada etapa sea trazable, evitando situaciones de pérdida de rastro de las mercancías.
La planificación fiscal del comercio de tránsito debe centrarse especialmente en la fijación de precios en operaciones vinculadas y la calificación de los ingresos transfronterizos. Si el intermediario es una empresa residente en China, debe garantizar que el lugar de realización de la operación de comercio de tránsito de la que se obtienen los ingresos se encuentre completamente en el extranjero, evitando que dichos ingresos se califiquen como ingresos obtenidos en el territorio nacional.
Si existen operaciones con partes vinculadas, se deben preparar los documentos de verificación del método de precio comparable no controlado, que cumplan los requisitos del Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y la Transferencia de Beneficios (BEPS). Para el comercio de tránsito con la Unión Europea, se puede solicitar el régimen de aplazamiento del IVA, que retrasa el pago del IVA en la etapa de importación y optimiza la estructura del flujo de caja.
El cumplimiento normativo en la recepción y pago de divisas en el comercio de tránsito debe ajustarse al contexto comercial. Se debe indicar claramente la mención "comercio de tránsito" en los mensajes SWIFT o en las órdenes de pago del sistema CIPS, así como indicar el lugar de envío y el destino de las mercancías como observación. Se deben conservar documentos como los comprobantes de liquidación de divisas y las notificaciones de recepción de divisas, para demostrar que los ingresos y gastos en divisas coinciden con el importe de la operación comercial.
Si se utiliza una cuenta offshore para las liquidaciones, se debe actualizar periódicamente la información de la cuenta para evitar que se clasifique como cuenta anómala. Al mismo tiempo, se debe garantizar que el momento de la recepción de las divisas coincida con el momento de la transferencia de la propiedad de las mercancías, evitando situaciones anómalas de retorno de fondos.
Las cláusulas de los contratos de comercio de tránsito deben indicar claramente el punto de transferencia de la propiedad de las mercancías y la distribución de responsabilidades. Se recomienda incluir una cláusula que establezca que "la transferencia de la propiedad de las mercancías se produce con la entrega del conocimiento de embarque", para evitar disputas sobre la propiedad de las mercancías. Si el comprador exige el pago anticipado del precio de las mercancías, se puede sustituir el pago anticipado por una garantía bancaria para garantizar la seguridad de los fondos.
Se debe indicar claramente en el contrato el ámbito de aplicación de la fuerza mayor, incluyendo situaciones como la demora en el puerto de transbordo o las inspecciones aduaneras. Al mismo tiempo, se debe confirmar la titularidad de los derechos de propiedad intelectual de las mercancías y realizar previamente el registro aduanero de derechos de propiedad intelectual, para evitar situaciones de retención de mercancías por infracción de derechos de propiedad intelectual.
Si las mercancías de comercio de tránsito son objeto de una inspección aduanera in situ, se debe colaborar inmediatamente con los inspectores proporcionando los documentos correspondientes, entre ellos el certificado de registro de transbordo, la información del manifiesto de carga, los contratos de compraventa, etc. Se debe comprobar cuidadosamente la integridad y autenticidad de los precintos. Si se detecta que un precinto está dañado, se debe contactar inmediatamente con el agente de carga para que emita una declaración de circunstancias.
Si es necesario realizar una inspección de contenedor vaciado, se debe designar personal específico para supervisar la operación en el lugar, garantizando que no se sustituyan las mercancías. Si no se está de acuerdo con el resultado de la inspección, se puede solicitar una nueva inspección o presentar una declaración por escrito, para evitar que las mercancías se califiquen como mercancías irregulares.
Si el comercio de tránsito incluye mercancías peligrosas, se debe completar previamente la certificación de embalaje según las normativas de Naciones Unidas y la elaboración de la Ficha de Datos de Seguridad (MSDS), para garantizar que el embalaje cumpla las Reglas Internacionales para el Transporte Marítimo de Mercancías Peligrosas. Se debe elegir el material de amortiguamiento adecuado según la categoría de peligro de las mercancías, y realizar tratamientos de protección contra la humedad y de refuerzo, para evitar daños en las mercancías durante el transporte.
Se deben presentar previamente los documentos de declaración de mercancías peligrosas ante el puerto y la aduana, para garantizar el despacho aduanero sin problemas de las mercancías. Si se produce una inspección de mercancías peligrosas, se debe designar personal cualificado para colaborar en el lugar, evitando accidentes de seguridad.
El comercio de tránsito no requiere la solicitud de devolución de impuestos por exportación, pero se debe realizar una gestión adecuada del registro de documentos, conservando documentos como los contratos de compraventa, los conocimientos de embarque, los manifiestos de carga y los certificados de transferencia de propiedad de las mercancías durante al menos 10 años. Si se declara erróneamente el comercio de tránsito como exportación general y se solicita la devolución de impuestos, se debe tramitar inmediatamente la corrección de la declaración, para evitar que la administración fiscal exija la devolución del importe abonado indebidamente.
Si se recibe una solicitud de información por parte de la administración fiscal, se deben presentar los documentos completos en el plazo establecido, para demostrar la autenticidad y el cumplimiento normativo de la operación. Al mismo tiempo, se deben realizar autoinspecciones periódicas de la situación de las declaraciones de comercio de tránsito, para garantizar que todas las operaciones cumplen las condiciones de cumplimiento normativo para la exención impositiva.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
El eje del cumplimiento normativo aduanero en el comercio de tránsito es la prueba de que las mercancías no entraron en el territorio nacional en todo el recorrido. Si las mercancías salen de un puerto del territorio chino, se deben tramitar previamente los trámites de registro de tránsito y transbordo, e indicar claramente la mención "tránsito" en el manifiesto de carga, para evitar que el sistema califique la operación como una declaración de exportación general. Durante la revisión de documentos, se debe comprobar prioritariamente los puntos de transferencia de la propiedad de las mercancías establecidos en los contratos con las partes upstream y downstream, para garantizar que el remitente y el destinatario indicados en el conocimiento de embarque coincidan con las partes del contrato.
Si la información del manifiesto de carga no coincide con el contrato, se debe presentar inmediatamente una declaración de circunstancias ante la aduana para solicitar la eliminación de la declaración y su nueva presentación. De acuerdo con los nuevos requisitos de supervisión de transbordos transfronterizos establecidos en 2026, se deben conservar los certificados de operaciones portuarias y las capturas de pantalla de la trayectoria logística en el tramo extranjero. Si se produce una inspección aduanera dirigida, se deben presentar inmediatamente los documentos de registro de transbordo para demostrar que las mercancías no entraron en el territorio aduanero chino, evitando así la exigencia de pago de aranceles e IVA pendientes.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
La ruta logística del comercio de tránsito debe combinar eficiencia y cumplimiento normativo, por lo que se deben elegir preferentemente rutas de vuelo directo para reducir las etapas de transbordo y disminuir el riesgo de pérdida de control sobre la propiedad de las mercancías. En puertos de transbordo como Singapur, se debe confirmar previamente con el agente de carga la duración del período de almacenamiento gratuito y del período de uso gratuito del contenedor, para evitar gastos adicionales por demora en puerto o en devolución de contenedor.
Para el conocimiento de embarque se debe elegir el conocimiento de embarque a la orden y realizar el endoso en blanco, para garantizar que la propiedad de las mercancías se pueda transferir libremente, al mismo tiempo que se conserva una copia del conocimiento de embarque marítimo de todo el recorrido para posibles inspecciones fiscales posteriores. Si intervienen varias etapas de transbordo, se debe garantizar que la trayectoria logística de cada etapa sea trazable, evitando situaciones de pérdida de rastro de las mercancías.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
La planificación fiscal del comercio de tránsito debe centrarse especialmente en la fijación de precios en operaciones vinculadas y la calificación de los ingresos transfronterizos. Si el intermediario es una empresa residente en China, debe garantizar que el lugar de realización de la operación de comercio de tránsito de la que se obtienen los ingresos se encuentre completamente en el extranjero, evitando que dichos ingresos se califiquen como ingresos obtenidos en el territorio nacional.
Si existen operaciones con partes vinculadas, se deben preparar los documentos de verificación del método de precio comparable no controlado, que cumplan los requisitos del Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y la Transferencia de Beneficios (BEPS). Para el comercio de tránsito con la Unión Europea, se puede solicitar el régimen de aplazamiento del IVA, que retrasa el pago del IVA en la etapa de importación y optimiza la estructura del flujo de caja.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
El cumplimiento normativo en la recepción y pago de divisas en el comercio de tránsito debe ajustarse al contexto comercial. Se debe indicar claramente la mención "comercio de tránsito" en los mensajes SWIFT o en las órdenes de pago del sistema CIPS, así como indicar el lugar de envío y el destino de las mercancías como observación. Se deben conservar documentos como los comprobantes de liquidación de divisas y las notificaciones de recepción de divisas, para demostrar que los ingresos y gastos en divisas coinciden con el importe de la operación comercial.
Si se utiliza una cuenta offshore para las liquidaciones, se debe actualizar periódicamente la información de la cuenta para evitar que se clasifique como cuenta anómala. Al mismo tiempo, se debe garantizar que el momento de la recepción de las divisas coincida con el momento de la transferencia de la propiedad de las mercancías, evitando situaciones anómalas de retorno de fondos.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Las cláusulas de los contratos de comercio de tránsito deben indicar claramente el punto de transferencia de la propiedad de las mercancías y la distribución de responsabilidades. Se recomienda incluir una cláusula que establezca que "la transferencia de la propiedad de las mercancías se produce con la entrega del conocimiento de embarque", para evitar disputas sobre la propiedad de las mercancías. Si el comprador exige el pago anticipado del precio de las mercancías, se puede sustituir el pago anticipado por una garantía bancaria para garantizar la seguridad de los fondos.
Se debe indicar claramente en el contrato el ámbito de aplicación de la fuerza mayor, incluyendo situaciones como la demora en el puerto de transbordo o las inspecciones aduaneras. Al mismo tiempo, se debe confirmar la titularidad de los derechos de propiedad intelectual de las mercancías y realizar previamente el registro aduanero de derechos de propiedad intelectual, para evitar situaciones de retención de mercancías por infracción de derechos de propiedad intelectual.
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
Si las mercancías de comercio de tránsito son objeto de una inspección aduanera in situ, se debe colaborar inmediatamente con los inspectores proporcionando los documentos correspondientes, entre ellos el certificado de registro de transbordo, la información del manifiesto de carga, los contratos de compraventa, etc. Se debe comprobar cuidadosamente la integridad y autenticidad de los precintos. Si se detecta que un precinto está dañado, se debe contactar inmediatamente con el agente de carga para que emita una declaración de circunstancias.
Si es necesario realizar una inspección de contenedor vaciado, se debe designar personal específico para supervisar la operación en el lugar, garantizando que no se sustituyan las mercancías. Si no se está de acuerdo con el resultado de la inspección, se puede solicitar una nueva inspección o presentar una declaración por escrito, para evitar que las mercancías se califiquen como mercancías irregulares.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
Si el comercio de tránsito incluye mercancías peligrosas, se debe completar previamente la certificación de embalaje según las normativas de Naciones Unidas y la elaboración de la Ficha de Datos de Seguridad (MSDS), para garantizar que el embalaje cumpla las Reglas Internacionales para el Transporte Marítimo de Mercancías Peligrosas. Se debe elegir el material de amortiguamiento adecuado según la categoría de peligro de las mercancías, y realizar tratamientos de protección contra la humedad y de refuerzo, para evitar daños en las mercancías durante el transporte.
Se deben presentar previamente los documentos de declaración de mercancías peligrosas ante el puerto y la aduana, para garantizar el despacho aduanero sin problemas de las mercancías. Si se produce una inspección de mercancías peligrosas, se debe designar personal cualificado para colaborar en el lugar, evitando accidentes de seguridad.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
El comercio de tránsito no requiere la solicitud de devolución de impuestos por exportación, pero se debe realizar una gestión adecuada del registro de documentos, conservando documentos como los contratos de compraventa, los conocimientos de embarque, los manifiestos de carga y los certificados de transferencia de propiedad de las mercancías durante al menos 10 años. Si se declara erróneamente el comercio de tránsito como exportación general y se solicita la devolución de impuestos, se debe tramitar inmediatamente la corrección de la declaración, para evitar que la administración fiscal exija la devolución del importe abonado indebidamente.
Si se recibe una solicitud de información por parte de la administración fiscal, se deben presentar los documentos completos en el plazo establecido, para demostrar la autenticidad y el cumplimiento normativo de la operación. Al mismo tiempo, se deben realizar autoinspecciones periódicas de la situación de las declaraciones de comercio de tránsito, para garantizar que todas las operaciones cumplen las condiciones de cumplimiento normativo para la exención impositiva.