Guía de cumplimiento operativo y evasión de riesgos del impuesto sobre actividades económicas en el comercio de tránsito

Impuesto sobre actividades económicas del comercio de tránsito: Zona de riesgo de cumplimiento ignorada y soluciones operativas

En 2026,las barreras comerciales globales siguen aumentando,y el comercio de tránsito se ha convertido en una de las principales rutas para que la manufactura china evite aranceles elevados.Sin embargo,muchas empresas caen en riesgos de auditoría y pérdidas financieras debido a un conocimiento insuficiente de las normas del impuesto sobre actividades económicas en el comercio de tránsito.Entre los más de 120 proyectos de comercio de tránsito que hemos gestionado,casi el 30% de las empresas han sido citadas por la aduana o el departamento de impuestos debido a declaraciones no conformes del impuesto sobre actividades económicas.

Lógica central de cálculo del impuesto sobre actividades económicas del comercio de tránsito en 2026

La base imponible del impuesto sobre actividades económicas para el comercio de tránsito no es el valor total de las mercancías,sino los ingresos por servicios generados en la etapa de tránsito y la parte de valor añadido de las mercancías.Las "Reglas Detalladas de Administración Fiscal del Comercio de Tránsito",implementadas de manera uniforme en los puertos nacionales en 2026,establecen claramente: solo cuando las mercancías reciben servicios de tránsito como almacenamiento,carga y descarga,o cambio de documentos de embarque dentro del territorio chino,los ingresos correspondientes deben pagar el impuesto sobre actividades económicas; si se trata de tránsito directo (las mercancías se transportan directamente del puerto extranjero A al puerto extranjero B sin entrar al territorio aduanero chino),no es necesario pagar el impuesto sobre actividades económicas.

El límite clave aquí es "si entra o no al territorio aduanero chino".El director Xin manejó un caso típico: una empresa electrónica de Shenzhen transportó mercancías de Corea a Malasia y luego reexportó a Holanda.Dado que no despacharon de aduana en el puerto de Shanghái,originalmente no necesitaban pagar el impuesto sobre actividades económicas,pero la empresa incluyó erróneamente las tarifas de servicios de agente de carga del puerto de tránsito en los ingresos nacionales,y el departamento de impuestos cobró retroactivamente el impuesto y los recargos por demora por un total de 870.000 yuanes.

Lista de verificación de operaciones de cumplimiento del impuesto sobre actividades económicas del comercio de tránsito

• Dividir con precisión los ingresos nacionales e internacionales: contabilizar por separado la diferencia de precio de compra-venta de las mercancías y las tarifas de servicios del puerto de tránsito para evitar el cálculo del impuesto sobre el monto total.
• Conservar la cadena completa de documentos: incluye contratos de compra y venta en el extranjero,conocimientos de embarque marítimo,certificados de cambio de documentos,facturas de tarifas de servicios del puerto de tránsito.
• Aclarar la clasificación del código HS: en 2026,la tasa de revisión y control de los códigos HS para mercancías de comercio de tránsito por parte de la aduana aumentó un 40%; es necesario verificar con la agencia por adelantado los códigos y los elementos de declaración.
• Encargar el control de riesgos a una agencia profesional: utilizar la red de agencias interconectada a nivel nacional para anticipar los cambios en las políticas fiscales y aduaneras de los puertos de tránsito.

Muchas empresas creen que el comercio de tránsito no requiere declaración fiscal nacional,lo cual es el mayor error.En 2026,la Aduana de Shanghái y el departamento de impuestos han establecido un mecanismo de intercambio de datos para el comercio de tránsito; siempre que las mercancías realicen tránsito en el puerto de Shanghái,el sistema enviará automáticamente la información al departamento de impuestos,y las empresas que no declaren serán incluidas en la lista de auditorías.

Riesgos comunes de cumplimiento y sugerencias para evitar errores

• Riesgo 1: Confundir el momento de transferencia de propiedad de las mercancías: algunas empresas consideran la transferencia de propiedad durante el tránsito nacional como el momento en que surge la obligación tributaria del impuesto sobre actividades económicas,cuando en realidad debe confirmarse según el "momento de finalización del servicio"; una declaración anticipada puede resultar en un pago excesivo de impuestos.
• Riesgo 2: Falsificación del certificado de origen: falsificar el certificado de origen para evitar derechos antidumping en el país de destino no solo causará pérdidas arancelarias,sino que también afectará la veracidad de la declaración del impuesto sobre actividades económicas,provocando una doble auditoría.
• Riesgo 3: Riesgo de pérdida por tipo de cambio: no liquidar divisas según la base imponible del impuesto sobre actividades económicas,lo que provoca una discrepancia entre la declaración de divisas y la declaración fiscal,siendo citado por la Administración Estatal de Divisas.

La empresa de exportación de ferretería del Sr.Deng fue detenida por la aduana de la UE por falsificar el certificado de origen de Malasia; simultáneamente,el departamento de impuestos cobró retroactivamente el impuesto sobre actividades económicas del comercio de tránsito y las multas de los años 2023-2025 debido a la discrepancia entre el certificado de origen y la declaración,con una pérdida acumulada de más de 2 millones de yuanes.

Vías de optimización del impuesto sobre actividades económicas del comercio de tránsito en 2026

Para empresas con necesidades a largo plazo de comercio de tránsito,se pueden reducir los costos de cumplimiento de dos maneras: primero,elegir la Zona de Libre Comercio de Shanghái como puerto de tránsito,aprovechando las políticas de reducción o exención del impuesto sobre actividades económicas dentro de la zona; segundo,aprovechar la red de agencias interconectada a nivel nacional para coordinar por adelantado con instituciones colaboradoras en el país de destino,optimizando la ruta de tránsito y reduciendo los eslabones de tránsito nacional.

Cabe señalar que en 2026,la supervisión fiscal del comercio de tránsito por parte de los países miembros del RCEP se está volviendo más estricta; si las mercancías involucran a países miembros del RCEP,es necesario solicitar el certificado de origen electrónico por adelantado para garantizar el cumplimiento de los documentos en el eslabón de tránsito y evitar que los problemas fiscales afecten la eficiencia del despacho de aduana de las mercancías.

El cumplimiento del impuesto sobre actividades económicas del comercio de tránsito no es un único problema fiscal,sino un proyecto de ingeniería de sistema estrechamente vinculado al despacho de aduana,la logística y la liquidación de divisas.Las empresas deben establecer un sistema de control de riesgos de proceso completo,desde la firma del contrato,la conservación de documentos hasta la declaración fiscal,cada eslabón debe cumplir con los requisitos de supervisión.Como agencia profesional arraigada en Shanghái,podemos ofrecer servicios integrales desde el despacho de aduana hasta la declaración fiscal,ayudando a las empresas a evitar varios riesgos de cumplimiento en el comercio de tránsito y lograr el repatrio seguro de fondos.