¿Se define la devolución de impuestos a la exportación como actividad de agencia? 3 pasos de operación conforme para preservar el beneficio total de devolución de impuestos de la empresa

Comparación de los criterios de identificación de actividad de agencia para la devolución de impuestos a la exportación de 2026

Después de la entrada en vigor oficial del Anuncio N.º 12 de la Administración General de Impuestos de 2026,el límite de identificación de la actividad de agencia para la devolución de impuestos a la exportación se unifica por primera vez en todo el país,y todas las reglas de juicio diferenciadas de cada región original quedan derogadas.Muchos negocios con cláusula EXW y negocios de declaración aduanera por afiliación operados anteriormente por empresas de comercio exterior se incluyen en el alcance de investigación de actividad de agencia,una vez identificados,la calificación de devolución de impuestos se cancelará directamente.A continuación se muestra la tabla de comparación de criterios de identificación claramente especificados por las autoridades oficiales:

Impacto directo de ser identificado como actividad de agencia

Una vez que el departamento tributario identifique la operación como actividad de exportación por agencia y no se haya realizado el registro previo de exportación por agencia,la empresa primero verá rechazada su solicitud de devolución de impuestos del período corriente,y el impuesto a devolver involucrado no se emitirá directamente.En segundo lugar,se le exigirá que realice el tratamiento como venta interna,y que pague el impuesto sobre el valor añadido del 13% según el volumen de ventas,además de un recargo por demora del 0,05% por día.Si no se paga dentro del plazo,afectará el nivel de crédito fiscal de la empresa,y todos los negocios posteriores de declaración aduanera de exportación se incluirán en la lista de control de inspección aduanera,la tasa de inspección aumentará del 3% convencional al 100%.

Algunas empresas tienen la percepción errónea de que "incluso si se identifica,solo se pierde el impuesto a devolver".De hecho,los nuevos reglamentos de 2026 especifican claramente que las empresas involucradas en sospechas de fraude de devolución de impuestos serán investigadas retrospectivamente en sus negocios de exportación de los últimos 10 años,todos los negocios de la misma categoría serán obligados a pagar el impuesto complementario,y los casos con montos mayores serán transferidos al departamento de inspección y procesamiento.

Puntos clave de operación de reclamación por identificación de actividad de agencia

Si la empresa recibe el aviso de identificación de actividad de agencia,no no hay espacio para recuperación.Siempre que la esencia comercial cumpla con los requisitos de exportación propia,se pueden presentar documentos para reclamar dentro de 15 días hábiles,los puntos clave de operación son los siguientes:

• Recuperar inmediatamente todos los documentos comerciales de toda la cadena de enlaces,incluidos contratos de compra,comprobantes de pago,notas de entrega logística,comprobantes de recepción de divisas,registros de comunicación con compradores extranjeros,para demostrar que asume la propiedad de la mercancía y todos los riesgos operativos
• Para el juicio erróneo causado por la desviación de clasificación del código SA,presentar parámetros técnicos del producto,informes de prueba de terceros,registros históricos de declaración de exportación de productos de la misma categoría,solicitar la revisión de clasificación aduanera,y actualizar simultáneamente los materiales de declaración de devolución de impuestos
• Para escenarios especiales con cláusulas comerciales como EXW,FOB,presentar complementariamente el comprobante de transferencia de propiedad de la mercancía,el documento de autorización del comprador extranjero para el transporte por encargo,el comprobante de pago de gastos logísticos,para demostrar que la esencia comercial es la exportación propia

Referencia de caso práctico real

En marzo de 2026,un exportador de herramientas de ferretería de Shanghái vio rechazado su impuesto a devolver declarado de 1,28 millones,la autoridad tributaria identificó su negocio como actividad de agencia,por la razón de que la logística fue designada por el comprador extranjero y la empresa exportadora no participó en el enlace de transporte.La empresa confió a Zhongshitong para manejar los asuntos de reclamación.Nuestro equipo fiscal primero organizó todos los materiales comerciales,encontró la cláusula clara de transferencia de propiedad de la mercancía en el contrato de compra,así como el comprobante bancario de pago de gastos logísticos de la empresa,para demostrar que la empresa poseía la propiedad completa de la mercancía antes de la declaración aduanera,y la comisión logística era solo una cláusula de servicio ejecutada según los requisitos del comprador.Al mismo tiempo,presentó complementariamente la descripción de clasificación del código SA del producto,confirmando que los elementos declarados eran totalmente coherentes con los productos reales.Finalmente,en el día 12 después de presentar la reclamación,la autoridad tributaria retiró la identificación de actividad de agencia,la empresa obtuvo con éxito el impuesto a devolver total,y evitó la pérdida de impuesto complementario de tratamiento como venta interna de 320.000.

Zhongshitong tiene su sede central en Shanghái,puede admitir la declaración remota de todos los puertos de todo el país,27 puntos de cooperación globales pueden recuperar simultáneamente los requisitos de conformidad comercial de los países de destino.Para las empresas de zonas de exportación clave como los estados miembros de RCEP,Europa y Estados Unidos,se puede optimizar el modelo comercial por adelantado para evitar el riesgo de identificación de actividad de agencia.

Aviso de línea roja de control de riesgos conforme

Bajo las reglas de supervisión de 2026,tres tipos de operaciones no se pueden tocar de ninguna manera,de lo contrario se identificarán como actividad de agencia al 100%: primero,prestar su propia calificación de importación y exportación para ayudar a otras empresas a realizar la declaración aduanera y la devolución de impuestos con "venta de documentos",los negocios cuya propiedad de la mercancía no pertenece a sí misma se juzgarán directamente como agencia; segundo,la liquidación de divisas pasa por cuentas de terceros,si el comprador extranjero no paga directamente a la cuenta pública de la empresa exportadora,se juzgará como paso de cuentas de agencia; tercero,no conservar los materiales comerciales según el requisito de conservación de documentos de 10 años,la falta de documentos principales se juzgará directamente como no conforme.

En la operación diaria,la empresa puede realizar una verificación de documentos de toda la cadena de enlaces una vez al mes,centrarse en verificar si el nombre,la cantidad y el monto de la mercancía de la factura de compra,el documento de declaración aduanera y el comprobante de recepción de divisas son totalmente coherentes,si el remitente y el destinatario de la nota de entrega logística cumplen con los requisitos de la cláusula comercial,para investigar los puntos de riesgo por adelantado.Si hay dudas sobre la conformidad del modelo comercial,se puede solicitar a un equipo profesional que realice la evaluación por adelantado,no espere a remediarlo después de ser identificado.