Análisis de los impuestos centrales de la devolución de impuestos por exportación 2026

I.Impuestos centrales de la devolución de impuestos por exportación: ¿Qué impuestos se pueden devolver?La devolución de impuestos por exportación consiste esencialmente en devolver los impuestos indirectos ya pagados por las mercancías en los eslabones de producción y circulación nacionales,cubriendo principalmente dos tipos de impuestos: **impuesto sobre el valor añadido** e **impuesto sobre consumos**.El impuesto sobre el valor añadido es el impuesto principal,que representa más del 90% del monto total de devoluciones,mientras que el impuesto sobre consumos solo se aplica a productos de consumo gravables específicos,de alto consumo energético o alta contaminación (como cosméticos,tabaco y alcohol).Se debe tener en cuenta que:

• Devolución de impuesto sobre el valor añadido: se calcula según la tasa de devolución correspondiente al código HS del producto.En 2026,la tasa de devolución media nacional se mantiene en el 10,5%,pero para algunas categorías de productos (como baterías de energía nueva,módulos fotovoltaicos) se ha elevado al 13%-15% por apoyo político,mientras que para categorías básicas tradicionales como textiles y maletas se mantiene en el 9%-11%.
• Devolución de impuesto sobre consumos: solo se aplica a los productos de consumo gravables enumerados en el Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Consumos,la tasa de devolución se ajusta a la tasa de impuesto sobre consumos del producto gravable correspondiente,por ejemplo,los artículos de golf y los suelos de madera maciza tienen una tasa de devolución del 10%.
• Exención y devolución de impuestos adicionales: los impuestos adicionales como el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y la tasa adicional para educación se devuelven de forma sincronizada con la devolución del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre consumos,sin necesidad de solicitudes adicionales.## II.Dinámica de las tasas de devolución de impuestos de 2026 e impacto de las políticasEl ajuste de las tasas de devolución de impuestos de 2026 presenta la característica de "regulación precisa": las tasas de devolución de productos de alto valor añadido (como equipos de semiconductores,robots industriales) se han aumentado en 2 a 3 puntos porcentuales,mientras que las tasas de devolución de algunos productos de recursos (como metales de tierras raras,coque) se han reducido al 5%.**Las empresas deben prestar especial atención a la precisión de la clasificación de los códigos HS**,por ejemplo,una empresa de instrumentos médicos de Shanghái declaró erróneamente "reactivos de diagnóstico in vitro" (tasa de devolución del 13%) como "materiales médicos de consumo" (tasa de devolución del 9%),lo que le provocó una pérdida de devolución de impuestos de 980.000 yuanes por una sola operación.En este tipo de casos,la diferencia del quinto dígito del código HS (subpartida de primer nivel) es el punto de diferencia principal.

A continuación se muestra la comparación de tasas de devolución de dos tipos de productos típicos (datos de 2026):

## III.Práctica de certificados de origen y reducción de aranceles aduanerosPara las exportaciones a países miembros del RCEP (como Japón,Australia),el certificado de origen (FORM R) es el documento clave para la reducción de aranceles.Se debe tener en cuenta que:<ul>- Verificación de dos elementos del certificado FORM R: "código HS + proporción de materias primas": en 2026 se añade el requisito de cálculo del "componente de valor regional (RVC)",por ejemplo,para las piezas de automoción exportadas a Japón,se debe garantizar que la proporción de materiales de origen nacional sea superior o igual al 40% para poder beneficiarse de la reducción de aranceles- Al realizar la declaración,se debe coincidir la "marca de envío + denominación de la mercancía + código HS" de la declaración aduanera y el certificado de origen.Una empresa electrónica de Shanghái perdió la posibilidad de reducción de aranceles por parte de la aduana japonesa por olvidar de rellenar el modelo del "equipo de encapsulado y prueba de circuitos integrados" en la casilla de "descripción de mercancías" del certificado,con una pérdida final de aranceles de 320.000 yuanes

Además,en el modo de "procesamiento con materiales importados y reexportación",los materiales importados deben ser verificados y cancelados dentro del plazo de validez del Manual de Comercio de Procesamiento,de lo contrario se tratarán como venta en el mercado nacional y se cobrarán los aranceles y el impuesto sobre el valor añadido correspondientes.

IV.Evitación de riesgos de devolución de impuestos por exportación y puntos clave de cumplimientoLas empresas deben estar atentas a tres puntos de riesgo principales:

• Fluctuaciones del tipo de cambio de divisas: si las empresas del puerto de Shanghái eligen la "liquidación en yuanes",deben completar la recepción de divisas antes de presentar la declaración de devolución de impuestos.Las fluctuaciones del tipo de cambio de 2026 provocaron pérdidas de aproximadamente el 2% al 5% del monto de devolución de impuestos a algunas empresas que no realizaron la cancelación a tiempo
• Trampa de plazo de validez de documentos: la autenticación de facturas especiales de impuesto sobre el valor añadido debe completarse dentro de los 180 días siguientes a su emisión,no se podrá solicitar la devolución de impuestos si se supera el plazo.Una empresa química sufrió un retraso de 3 meses en la devolución de impuestos de todo el lote de exportación por el retraso en la emisión de facturas por parte del proveedor,con una pérdida por ocupación de capital de más de 800.000 yuanes
• Riesgo de inspección aduanera: para los productos sujetos a la gestión de "licencia de exportación" (como el carbón,el acero),si se detecta en la inspección que "los elementos declarados no coinciden con la mercancía real" (como la falta de "certificado de material" del acero),se activará la suspensión de la devolución de impuestos,y se deberá preparar adicionalmente una Declaración de Situación y un informe de detección por parte de terceros

Se recomienda a las empresas que utilicen el servicio de verificación previa del puerto de Shanghái de Zhongshitong para completar antes de la declaración aduanera: ① Revisión de la clasificación de códigos HS ② Verificación previa de certificados de origen ③ Predicción de recepción de divisas,para reducir la probabilidad de fallo de la devolución de impuestos.## V.Valor de los servicios de representación de ZhongshitongCon 20 años de experiencia práctica en la oficina central de Shanghái,podemos ofrecer:<ul>- Sistema de clasificación inteligente: coincide automáticamente con el código HS,aumentando la precisión hasta el 99,2% (la tasa de error de la clasificación manual tradicional es de aproximadamente el 5% al 8%)- Coordinación de puertos nacionales: los puertos de otras localidades como Beijing,Shenzhen,Ningbo pueden compartir datos,reduciendo el "ciclo de devolución de impuestos entre zonas aduaneras" en 3 a 5 días- Mecanismo de alerta de riesgos: monitorea en tiempo real los cambios de políticas arancelarias de los países de destino,ajustando la estrategia de declaración con antelación

Si desea obtener la Lista de Declaración de Devolución de Impuestos por Exportación 2026 o el manual de clasificación de códigos HS,puede contactar con el supervisor Wei (Oficina central de Shanghái: 021-XXX-XXXX).