Guide de conformité et de gestion des risques de la taxe sur le chiffre d'affaires pour le commerce de transit

Taxe sur le chiffre d’affaires du commerce de transit : une zone de danger de conformité négligée et solutions pratiques

En 2026,face à la montée continue des barrières commerciales mondiales,le commerce de transit est devenu l’une des principales voies pour les produits fabriqués en Chine afin d’éviter les droits de douane mais de nombreuses entreprises se retrouvent confrontées à des risques de contrôle et à des pertes financières en raison d’une méconnaissance des règles de la taxe sur le chiffre d’affaires applicables au commerce de transit.Parmi les plus de 120 projets de commerce de transit que nous avons gérés,près de 30 % des entreprises ont été convoquées par les douanes ou les autorités fiscales pour des déclarations non conformes.

Logique centrale de calcul de la taxe sur le chiffre d’affaires pour le commerce de transit en 2026

La base d’imposition de la taxe sur le chiffre d’affaires pour le commerce de transit n’est pas la valeur totale des marchandises,mais les revenus de services générés lors de l’étape de transit et la plus-value des marchandises.Les « Règles détaillées de perception et de gestion fiscales pour le commerce de transit »,mises en œuvre uniformément dans tous les ports nationaux en 2026,précisent que la taxe sur le chiffre d’affaires n’est due sur les revenus correspondants que lorsque les marchandises bénéficient de services de transit tels que le stockage,la manutention ou le changement de connaissement sur le territoire chinois.En cas de transit direct (marchandises expédiées directement du port A étranger au port B étranger sans entrer sur le territoire douanier chinois),aucune taxe sur le chiffre d’affaires n’est exigible.

La frontière critique ici est « l’entrée ou non sur le territoire douanier chinois ».Le directeur Xin a traité un cas typique : une entreprise électronique de Shenzhen a expédié des marchandises de Corée vers la Malaisie,puis vers les Pays-Bas.Comme les marchandises n’ont pas été dédouanées au port de Shanghai,aucune taxe sur le chiffre d’affaires n’était initialement due.Cependant,l’entreprise a erronément inclus les frais de service de transit dans ses revenus nationaux,ce qui a conduit les autorités fiscales à réclamer le paiement de l’impôt et des pénalités de retard pour un total de 870 000 yuans.

Liste de contrôle des opérations de conformité pour la taxe sur le chiffre d’affaires du commerce de transit

• Diviser précisément les revenus nationaux et étrangers : comptabiliser séparément la marge commerciale sur les marchandises et les frais de service du port de transit pour éviter une imposition sur le montant total.
• Conserver une chaîne de documents complète : incluant les contrats d’achat et de vente à l’étranger,le connaissement maritime,le justificatif de changement de connaissement et la facture des frais de service du port de transit.
• Clarifier la classification du code HS : en 2026,le taux de contrôle douanier des codes HS pour les marchandises en commerce de transit a augmenté de 40 % ; il est nécessaire de vérifier à l’avance les codes et les éléments de déclaration avec l’organisme mandataire.
• Déléguer la gestion des risques à un mandataire professionnel : utiliser le réseau d’agents interconnectés aux ports nationaux pour anticiper les changements de politiques fiscales et douanières dans les ports de transit.

De nombreuses entreprises pensent à tort que le commerce de transit ne nécessite pas de déclaration fiscale nationale,ce qui est la plus grande erreur.En 2026,les douanes de Shanghai et les autorités fiscales ont établi un mécanisme de partage des données pour le commerce de transit.Tant que les marchandises transitent par le port de Shanghai,le système les transmet automatiquement aux autorités fiscales,et les entreprises n’ayant pas déclaré seront inscrites sur la liste des contrôles.

Risques de conformité courants et suggestions pour éviter les pièges

• Risque 1 : Confusion sur le moment du transfert de propriété : certaines entreprises considèrent le transfert de propriété lors du transit national comme le moment où l’obligation fiscale de la taxe sur le chiffre d’affaires survient,alors qu’il doit être confirmé au « moment de l’achèvement du service ».Une déclaration anticipée entraîne un paiement excessif d’impôts.
• Risque 2 : Falsification du certificat d’origine : falsifier le certificat d’origine pour contourner les droits anti-dumping du pays de destination entraîne non seulement une perte de droits de douane,mais compromet également la véracité de la déclaration de la taxe sur le chiffre d’affaires,déclenchant un double contrôle.
• Risque 3 : Risque de change : ne pas rapatrier les devises en fonction de la base d’imposition de la taxe sur le chiffre d’affaires entraîne une incohérence entre la déclaration de change et la déclaration fiscale,exposant à une convocation par le Bureau de contrôle des changes.

L’entreprise d’exportation de quincaillerie de M.Deng a vu ses marchandises saisies par les douanes de l’UE pour avoir falsifié un certificat d’origine malaisien.Parallèlement,les autorités fiscales,constatant une inadéquation entre le certificat d’origine et la déclaration,ont réclamé le paiement de la taxe sur le chiffre d’affaires pour le commerce de transit ainsi que des amendes pour la période 2023-2025,pour une perte totale dépassant 2 millions de yuans.

Voies d’optimisation de la taxe sur le chiffre d’affaires pour le commerce de transit en 2026

Pour les entreprises ayant des besoins à long terme en commerce de transit,les coûts de conformité peuvent être réduits de deux manières : premièrement,choisir la Zone de libre-échange de Shanghai comme port de transit pour bénéficier des politiques d’exonération de la taxe sur le chiffre d’affaires dans la zone ; deuxièmement,utiliser le réseau d’agents interconnectés aux ports nationaux pour se coordonner à l’avance avec les organismes partenaires dans les pays de destination,optimiser l’itinéraire de transit et réduire les étapes de transit nationales.

Il est à noter qu’en 2026,la supervision fiscale du commerce de transit par les membres du RCEP s’est resserrée.Si les marchandises concernent des pays membres du RCEP,il est nécessaire de demander à l’avance le certificat d’origine électronique pour assurer la conformité des documents lors de l’étape de transit et éviter que les problèmes fiscaux ne nuisent à l’efficacité du dédouanement des marchandises.

La conformité de la taxe sur le chiffre d’affaires pour le commerce de transit n’est pas une simple question fiscale,mais un projet d’ingénierie étroitement lié au dédouanement,à la logistique et au règlement des changes.Les entreprises doivent établir un système de gestion des risques tout au long du processus ; de la signature du contrat à la conservation des documents et à la déclaration fiscale,chaque étape doit respecter les exigences réglementaires.En tant qu’organisme mandataire professionnel ancré à Shanghai,nous pouvons fournir un service complet du dédouanement à la déclaration fiscale,aidant les entreprises à éviter divers risques de conformité dans le commerce de transit et à assurer le rapatriement sécurisé des fonds.