Guide pratique du remboursement de TVA à l'exportation par mandataire 2026 : Vous pouvez demander le remboursement normalement si vous respectez les exigences de conformité

Peut-on obtenir le remboursement de TVA pour une exportation par mandataire ?Quels sont les critères de jugement principaux ?

Conformément aux règles de gestion du remboursement de TVA à l’exportation en vigueur en 2026,pour les exportations par mandataire,il suffit de remplir les conditions de conformité pour demander normalement le remboursement de TVA,il n’existe pas de règle générale selon laquelle « les exportations par mandataire ne peuvent pas bénéficier de remboursement de TVA ».Le bénéficiaire du remboursement varie selon le type de mandant : pour les entreprises de production qui confient l’exportation à un mandataire,le remboursement appartient au producteur ; pour les entreprises de circulation de commerce extérieur qui confient l’exportation à un mandataire,le remboursement appartient au mandant.Vous trouverez les différences principales entre les deux modèles dans le tableau ci-dessous :

Conditions de conformité obligatoires pour le remboursement de TVA des exportations par mandataire

En 2026,l’Administration générale des impôts a mis à niveau le système de vérification en ligne du remboursement de TVA à l’exportation.Toutes les demandes de remboursement de TVA pour exportations par mandataire doivent correspondre simultanément aux données de déclaration en douane,de contrat,de facture et de change.L’approbation ne peut être obtenue que si les quatre conditions suivantes sont remplies :

• Le mandant et le mandataire signent un contrat de mandat d’exportation officiel,qui précise la propriété des marchandises,la responsabilité de la déclaration en douane,le bénéficiaire du remboursement de TVA et le circuit de règlement en devises.Selon les nouvelles réglementations de 2026,le contrat doit indiquer la catégorie correspondant aux quatre premiers chiffres du code SH pour éviter les litiges de classement ultérieurs
• Le mandataire est chargé des formalités de déclaration en douane.La case « expéditeur national » de la déclaration en douane des marchandises exportées doit porter le nom du mandataire,et la case « observations » doit indiquer la mention « exportation par mandataire » ainsi que le code de crédit social unifié du mandant
• Les devises doivent être reçues par le mandataire puis transférées au mandant,ou directement reçues par le mandant.Le justificatif de change doit correspondre au montant indiqué sur la déclaration en douane et au montant du contrat de commande,avec un taux d’écart ne dépassant pas ±5%
• Le mandant doit disposer de l’éligibilité au remboursement de TVA à l’exportation.Les entreprises de production doivent avoir effectué l’enregistrement pour le remboursement (exonération) de TVA à l’exportation,et les entreprises de commerce extérieur doivent disposer du statut de contribuable général de la TVA

Points à éviter dans la pratique du remboursement de TVA des exportations par mandataire en 2026

Le classement du code SH est le point clé du contrôle des risques

En 2026,les douanes ont mis à niveau le modèle de contrôle et d’évaluation des prix des marchandises exportées.Pour les catégories similaires dont le taux de remboursement diffère de plus de 8%,une vérification manuelle est automatiquement déclenchée.En cas d’erreur de classement,la demande de remboursement sera rejetée dans le cas le plus bénin,et dans le cas le plus grave,vous devrez payer 13% de TVA supplémentaire + pénalités de retard,la vente étant considérée comme une vente sur le marché intérieur.En mars 2026,nous avons traité une demande de recours d’un fabricant d’outils de quincaillerie de Suzhou.Ce fabricant avait précédemment confié à un petit mandataire l’exportation de 1,2 million de yuans de clés à molette manuelles vers la Thaïlande.Le mandataire avait classé les marchandises dans la catégorie des outils en métaux communs avec un taux de remboursement de 9%,alors qu’elles appartenaient en réalité à la catégorie des outils de quincaillerie avec un taux de remboursement de 13%.Nous l’avons aidé à soumettre à nouveau le rapport d’inspection des produits et la description du processus de production,à déposer un recours de classement auprès des douanes,et à soumettre simultanément la déclaration en douane corrigée auprès des services fiscaux.Nous avons permis à l’entreprise de récupérer la différence de remboursement de 127 000 yuans en 15 jours ouvrables.

Points d’adaptation aux régions et aux ports

Le siège de Zhongshitong est situé à Shanghai,nous pouvons coopérer avec 27 ports du pays pour réaliser des déclarations hors site.Pour les marchandises exportées via le port de Shanghai,le délai de vérification du remboursement de TVA est de 7 jours ouvrables plus court que la moyenne nationale ; pour les marchandises exportées vers les États membres de la RCEP,nous pouvons traiter simultanément la signature électronique du certificat d’origine,ce qui permet de réduire jusqu’à 20% les coûts commerciaux en plus du remboursement de TVA ; pour les marchandises exportées vers l’Europe et les États-Unis,nous pouvons vérifier à l’avance le catalogue des droits antidumping pour éviter le gel du remboursement de TVA dû à l’inscription des marchandises sur la liste des sanctions.Pour les entreprises qui confient l’exportation à un mandataire pour la première fois,nous pouvons effectuer une vérification préalable de l’éligibilité au remboursement de TVA 3 jours ouvrables à l’avance,et préciser le taux de remboursement applicable et la procédure de déclaration pour éviter des efforts inutiles par la suite.

Alerte aux risques liés au remboursement de TVA des exportations par mandataire

Tout d’abord,il faut éviter la ligne rouge de conformité du « faux mandat,exportation pour compte propre réel ».Si le mandataire achète directement les marchandises au mandant puis les exporte,cela n’entre pas dans le cadre du mandat,et le mandant ne peut plus demander le remboursement de TVA.En 2026,les services fiscaux ont mis en place la comparaison automatique des données de déclaration en douane,de contrat,de facture et de change.Une fois la fraude détectée,les montants déjà remboursés seront récupérés et une amende de 0,5 à 5 fois le montant sera infligée.Deuxièmement,il faut faire attention au risque de perte de change.En 2026,l’amplitude des fluctuations bidirectionnelles du taux de change du yuan renminbi a augmenté.Si le délai de réception des devises dépasse 90 jours,il faut effectuer à l’avance un règlement de change à terme pour verrouiller les coûts et éviter que les fluctuations du taux de change ne réduisent les gains du remboursement de TVA.Enfin,il faut se méfier des pièges de frais cachés.Certains petits mandataires facturent des frais de service de plus de 3% au titre de « financement anticipé du remboursement de TVA »,et cachent également des dépenses supplémentaires telles que les frais de surestarie et les frais de changement de document,ce qui réduit de plus de 40% les gains de remboursement de TVA réellement perçus.

Actuellement,le mécanisme d’acceptation avec documents manquants autorisés pour le remboursement de TVA des exportations par mandataire est déjà mis en œuvre au port de Shanghai en 2026.Tant que les documents essentiels sont complets,les documents secondaires peuvent être soumis ultérieurement,et le délai de versement du remboursement peut être aussi court que 12 jours ouvrables.Avant de confier l’exportation à un mandataire,les entreprises peuvent vérifier d’abord si leur propre éligibilité répond aux exigences,et organiser à l’avance les informations essentielles telles que le code SH des marchandises et les factures de TVA en amont,ce qui peut améliorer considérablement le taux d’approbation des demandes de remboursement de TVA et réduire le délai de versement.