Une société commerciale peut-elle bénéficier du remboursement de taxe à l'exportation par l'intermédiaire d'un mandataire ? Exigences de conformité les plus récentes de 2026 et guide complet de déclaration

Conditions préalables essentielles pour qu’une société commerciale puisse traiter normalement le remboursement de taxe lors de l’exportation confiée à un mandataire

Les normes de gestion du remboursement de taxe à l’exportation mises à jour par l’Administration Générale des Impôts en 2026 précisent que le fait pour une société commerciale de confier le traitement des opérations d’exportation à un organisme disposant de la qualification de mandataire de commerce extérieur ne relève pas de la ligne rouge de réglementation « opération propre fictive,mandat réel ».Il suffit de satisfaire à trois conditions essentielles pour demander normalement le remboursement de taxe.Premièrement,le mandant est un contribuable ordinaire à la valeur ajoutée et a effectué l’enregistrement du remboursement (exonération) de taxe à l’exportation.Deuxièmement,le mandataire délivre le « Certificat de marchandises exportées par mandataire » conformément aux dispositions,et les informations du mandant sont mentionnées dans la case de l’expéditeur national sur l’ensemble des documents de déclaration en douane.Troisièmement,le flux de marchandises,la déclaration en douane,le bordereau de change et la facture spéciale de la valeur ajoutée présentent une cohérence des quatre flux,sans opérations irrégulières telles que l’affiliation ou l’achat de documents de déclaration.

L’exportation de marchandises courantes ne nécessite pas de qualification supplémentaire spécifique.Pour les marchandises soumises à licence,il faut préparer à l’avance les documents de réglementation correspondants : par exemple,les produits mécaniques et électriques doivent faire l’objet d’une vérification par l’inspection chinoise à l’avance,les produits chimiques doivent fournir la fiche de données de sécurité (MSDS) complète et le rapport de vérification de l’étiquette de danger,afin d’éviter que le manque de documents n’affecte la déclaration de remboursement de taxe.

Comparaison des coûts et de l’efficacité entre différents modes de traitement du remboursement de taxe

Étapes opérationnelles de mise en œuvre du remboursement de taxe à l’exportation par mandataire en 2026

• Le mandant et l’organisme mandataire signent un accord officiel de mandat d’exportation,précisant la répartition des droits et obligations,le délai de transfert du remboursement de taxe et les règles de prise en charge des risques,afin d’éviter tout litige ultérieur
• Dans les 3 jours ouvrables suivant l’achèvement de la déclaration en douane des marchandises par l’organisme mandataire,celui-ci remet au mandant la copie numérisée du volet de déclaration en douane destiné au remboursement de taxe à l’exportation,et vérifie simultanément si les éléments de déclaration correspondent aux marchandises réelles
• Le mandant doit,dans les 30 jours suivant la date d’exportation indiquée sur la déclaration en douane,délivrer la facture spéciale de la valeur ajoutée du montant,de la désignation et de la quantité correspondants à l’organisme mandataire,les informations de la facture devant être parfaitement conformes à la déclaration en douane
• Dans les 10 jours ouvrables suivant la réception de l’intégralité du paiement en devises,l’organisme mandataire soumet le « Certificat de marchandises exportées par mandataire » et l’ensemble des documents de déclaration à l’autorité fiscale compétente,et termine simultanément la vérification de change
• Dans les 3 jours ouvrables suivant la réception du remboursement de taxe,l’organisme mandataire effectue le transfert des fonds et remet au mandant le certificat de paiement de l’impôt,pour clore l’ensemble du processus

Avertissements relatifs aux risques essentiels du remboursement de taxe à l’exportation par mandataire

Dans la pratique,de nombreuses sociétés commerciales rencontrent des situations d’échec du remboursement de taxe,voire de contrôle fiscal,du fait du choix d’un mandataire non officiel ou d’une opération non conforme.Les points de risque essentiels se concentrent sur trois aspects.Premièrement,une erreur de classement du Code SH entraîne une déviation du taux de remboursement de taxe applicable,ce qui provoque une perte de remboursement de taxe,voire une demande de recouvrement du remboursement de taxe déjà obtenu.Dans les cas graves,l’entreprise sera classée comme entreprise peu fiable en matière de remboursement de taxe à l’exportation,toutes les déclarations ultérieures seront soumises à un examen manuel,et le délai sera prolongé de plus de 3 fois.Deuxièmement,si la vérification de change n’est pas achevée dans les 90 jours suivant la déclaration d’exportation en douane,l’entreprise perd directement le droit au remboursement de taxe et ne peut plus effectuer de déclaration complémentaire.Troisièmement,des organismes mandataires non officiels retiennent le remboursement de taxe,voire utilisent la qualification du mandant pour délivrer des factures fictives,ce qui entraîne la mise en cause du mandant dans une procédure judiciaire.

En 2025,Mme Cui à Shanghai,qui dirige une société commerciale d’outils de quincaillerie,a confié l’exportation d’un lot d’outils manuels d’une valeur de 900 000 yuans vers l’Asie du Sud-Est à un particulier sans qualification de mandataire.Ce dernier a classé par erreur les marchandises sous la catégorie des ouvrages de métaux communs.Le taux de remboursement de taxe de 13 % initialement applicable n’a été déclaré qu’à 9 %,ce qui a causé une perte directe de 36 000 yuans de remboursement de taxe.Par la suite,elle a été convoquée par l’autorité fiscale en raison de la non-conformité des informations de déclaration.Plus tard,elle a confié à Zhongshitong le tri des documents,la soumission de la note de classement et des pièces justificatives,pour effectuer la déclaration de correction et récupérer la perte.

Avantages de service essentiels du remboursement de taxe à l’exportation par mandataire au port de Shanghai

Basé au port de Shanghai,Zhongshitong peut prendre en charge les opérations de déclaration de remboursement de taxe à l’exportation dans n’importe quel port de Chine.Son réseau de mandataires locaux dans plus de 120 pays et régions du monde fournit simultanément un service d’avertissement sur la conformité commerciale dans le pays de destination.Conformément aux dernières règles de réduction tarifaire des membres du RCEP en 2026,il peut traiter simultanément le service d’impression autonome et de légalisation du certificat d’origine,aider les clients à demander la réduction tarifaire dans le pays de destination.Associé à la politique de remboursement de taxe à l’exportation,le bénéfice global peut être augmenté de plus de 15 %.

Toutes les opérations de mandat font l’objet à l’avance d’une pré-vérification du Code SH,de la vérification des éléments de déclaration et du contrôle de la cohérence des documents.Le modèle de contrôle de vérification des douanes est adapté à l’avance pour réduire la probabilité de vérification,et garantir que la déclaration de remboursement de taxe est approuvée en une seule fois.Pour les marchandises faisant l’objet d’un antidumping dans les régions européennes et américaines,il peut fournir à l’avance un schéma d’exportation conforme pour éviter les pertes de droits de douane supplémentaires,tout en garantissant la conformité de la qualification de remboursement de taxe.

Si les sociétés commerciales ont des questions relatives au remboursement de taxe à l’exportation,elles peuvent soumettre à l’avance les informations sur les produits et les certificats de qualification pour une pré-vérification gratuite,afin d’identifier les risques à l’avance et d’éviter des pertes inutiles.