Нужен ли коносамент для оформления возврата НДС при экспорте? Подробное объяснение новейших требований контроля таможенных и налоговых ведомств на 2026 год

Нужен ли коносамент для оформления возврата НДС при экспорте: правила контроля 2026 года разъяснены

В 2026 году Государственная налоговая администрация совместно с Главным таможенным управлением обновила «Нормы управления хранением документов для возврата НДС при экспорте».В документе указано,что коносамент (в том числе морской коносамент,авианакладная,железнодорожная накладная,накладная на смешанные перевозки и другие документы права собственности) относится ко второй категории документов для хранения,его не требуется предоставлять в качестве обязательного документа при декларировании во всех случаях экспорта,но при некоторых высокорисковых режимах торговли коносамент является основным документом при проверке права на возврат НДС,его отсутствие напрямую приводит к отказу в принятии декларации.

Требования к коносаменту сильно различаются в зависимости от режима торговли,компании могут определить свои обязанности по приведенной ниже таблице:

Риски при возврате НДС из-за несоответствия коносамента требованиям и типовые примеры

Данные проверок возврата НДС при экспорте в Шанхайском порту за первый квартал 2026 года показывают,что 17% случаев отказа в возврате НДС и приостановки выплат связаны с несоответствием коносамента требованиям,в среднем по каждому случаю срок получения возврата НДС компанией увеличивается на 47 дней,максимальная сумма доплаты налога превышает 2 млн юаней.В марте 2026 года компания из Сучжоу,занимающаяся экспортом инструментов для работы с металлом,подала заявку на возврат НДС по партии товара,экспортированного в Германию на условиях ЭКСВ.В предоставленном коносаменте в качестве отправителя был указан иностранный покупатель,не было отметки о принадлежности права собственности на товар экспортирующей компании,поэтому налоговые органы определили нарушение на этапе перехода права собственности,выплата суммы возврата НДС в размере 1,28 млн юаней была приостановлена.Компания дополнительно предоставила подтверждение от экспедитора,соглашение о переходе права собственности и другие документы,проверка заняла 21 день,после чего компания получила сумму возврата НДС.

К распространенным рискам при несоответствии коносамента требованиям относятся:

• Отправитель в коносаменте не совпадает с субъектом,указанным в экспортной декларации,нет возможности подтвердить,что экспортирующая компания имеет право собственности на товар,что напрямую приводит к налогообложению по аналогии с реализацией на внутреннем рынке,максимальная сумма доплаты НДС составляет 13% от стоимости экспортного товара
• Порт разгрузки в коносаменте не совпадает с страной назначения,указанной в таможенной декларации,и нет возможности предоставить обоснованное подтверждение о транзите,что напрямую считается фиктивным экспортом,компания включается в список недобросовестных плательщиков по возврату НДС,не имеет права пользоваться политикой возврата НДС в течение 3 лет
• Использование экспедиторского коносамента (HBL),выданного экспедитором,не зарегистрированным в Министерстве транспорта,без одновременного хранения подтверждения квалификации экспедитора и данных о грузовой манифесте,такой коносамент не признается действительным документом при проверке

Практические решения по работе с коносаментом в разных ситуациях

При экспорте по общему режиму торговли на условиях ФОБ,когда предоставление коносамента не требуется,компаниям достаточно хранить скан-копию оригинала коносамента,дополнительные действия не требуются,но необходимо обратить внимание на то,что информация в коносаменте должна полностью совпадать с наименованием,количеством и характеристиками товара,указанными в таможенной декларации,чтобы избежать несовпадения информации при выборочной проверке.Если экспорт осуществляется на условиях ЭКСВ,экспорт в страну с высоким уровнем риска,сумма возврата НДС по одной заявке превышает 500 тыс.юаней,то есть в тех трех случаях,когда коносамент обязательно к предоставлению,необходимо заранее подготовить три вещи: во-первых,при выдаче коносамента экспедитором потребовать указать в графе примечания о праве собственности,что экспортирующая компания является фактическим владельцем права собственности на товар; во-вторых,при использовании смешанных перевозок необходимо одновременно хранить данные о накладных на каждом этапе перевозки,чтобы обеспечить прослеживаемость маршрута груза; в-третьих,заранее проверить разницу между датой отплытия,указанной в коносаменте,и датой закрытия таможенного оформления в декларации,если разница превышает 7 дней,необходимо заранее подготовить объяснительную записку.

Шанхайская штаб-квартира Zhongshitong взаимодействует с командами по таможенному декларированию в 17 портах по всей стране,может заранее сопоставить данные таможенных манифестов с информацией в коносаментах,заранее выявить несоответствия.Компании из других регионов не нужно лично приезжать в порт,проверка всех документов осуществляется онлайн,глобальная агентская сеть позволяет одновременно проверять информацию о перевозке на зарубежном участке,чтобы избежать блокировки возврата НДС из-за разрыва в информации о логистике.Для специальных режимов торговли,таких как ЭКСВ,мы можем заранее предоставить стандартизированный шаблон пояснения о праве собственности,чтобы гарантировать соответствие коносамента требованиям налоговых проверок,что позволяет сократить срок проверки возврата НДС в среднем более чем на 15 дней.

Предупреждение о рисках и советы по избежанию ошибок

Новые правила 2026 года четко указывают,что все документы для возврата НДС при экспорте должны храниться в течение 5 лет,включая скан-копию оригинала коносамента,нельзя хранить только ксерокопию.При выборочной проверке налоговыми органами необходимо предоставить электронную версию или оригинал,пригодный для проверки,компаниям,не выполняющим требования к хранению,напрямую отказывают в принятии заявки на возврат НДС.При работе компаниям следует избегать трех распространенных ошибок: во-первых,не стоит экономить на оплате за замену коносамента и использовать коносаменты,выданные незарегистрированными экспедиторами,такие коносаменты не признаются налоговыми органами,что наоборот приводит к дополнительным расходам за простой груза и затратам на прохождение проверок; во-вторых,при экспорте на условиях ЭКСВ не стоит соглашаться на требование иностранного клиента указывать в качестве отправителя иностранное юридическое лицо,необходимо обязательно оставить отметку о праве собственности экспортирующей компании; в-третьих,перед подачей заявки на возврат НДС обязательно проверьте,что все элементы коносамента полностью совпадают с данными в таможенной декларации,даже разница в одной букве в обозначении модели приводит к включению в план проверки стоимости товара и увеличивает срок возврата НДС на 30-90 дней.

Если компания не уверена в правилах подготовки коносамента и подачи декларации на возврат НДС,рекомендуется поручить предварительную проверку документов профессиональному агентству,чтобы избежать больших убытков из-за мелких ошибок в документах.