Практическое руководство по переходу от акциза на НДС для комиссионных сборов по импорту-агентству 2026 года: полный анализ вычета налогов и декларации в соответствии с требованиями

Основные изменения политики перехода от акциза на НДС для комиссионных сборов по импорту-агентству (последняя позиция 2026 года)

Постановление №4 Федерального налогового комитета 2026 года четко определяет,что услуги импорта-агентства относятся к категории «услуг брокерского агентства».Все предыдущие статьи по уплате акциза заменены на уплату налога на добавленную стоимость (НДС).Законные и действительные специальные счета-фактуры по НДС,полученные заказчиком,могут быть непосредственно использованы для вычета входного НДС из выплатного НДС.Многие предприятия имеют размытое представление о различиях в политике до и после перехода ПАДС,что напрямую приводит к росту налоговых затрат.Конкретные различия приведены в таблице ниже:

С точки зрения фактического реализации,обычные налогоплательщики при соблюдении требований могут непосредственно вычесть входной НДС в размере 6% от комиссионных сборов по импорту-агентству.По сравнению с периодом до перехода ПАДС фактические налоговые затраты снижаются примерно на 40%.

Основные моменты,которые нужно учитывать при практическом реализации перехода ПАДС для комиссионных сборов по импорту-агентстве

Исходя из практического опыта более чем 1200 операций импорта-агентства в порту Шанхая в 2026 году,мы суммировали 3 основных точки выполнения,которые позволяют избежать более 90% проблем с неудачей вычета:

• Содержание счета-фактуры должно точно соответствовать сущности операции: в договоре об импорте-агентстве необходимо отдельно указать сумму комиссионных сборов,нельзя смешивать их с оплатой за товары,международной доставкой,таможенными пошлинами,акцизом и другими возмещаемыми расходами при выставлении счета-фактуры.В конце 2025 года мы обработали запрос предприятия по импорту оборудования из Суцзоу: предыдущее агентство объединило оплату за оборудование в размере 1,2 млн юаней и комиссионные сборы в размере 120 тыс.юаней под статью «услуги брокерского агентства»,что привело к тому,что система налогового органа отклонила вычет входного НДС в размере 7200 юаней,а предприятию потребовалось скорректировать налогооблагаемый доход и дополнительно уплатить налог на прибыль организаций.
• Для вычета необходимо сохранить полный комплект документов для проверки: помимо специальной счета-фактуры по НДС,заказчик должен одновременно сохранить договор об импорте-агентстве,таможенную декларацию с двумя заголовками (организация-агент как оператор,получатель-заказчик как заказчик),документ об оплате валютой,полный комплект документов о уплате таможенных пошлин.В 2026 году данные налоговых и таможенных органов синхронизируются в реальном времени,любое несоответствие информации в документах вызовет предупреждение системы,а заявка на вычет будет автоматически отклонена.
• Возмещаемые расходы не должны включаться в расчет комиссионных сборов: Таможенные пошлины,импортный НДС,портальные расходы и другие расходы,собираемые агентом от имени заказчика,должны быть переданы заказчику в виде соответствующих официальных документов отдельно,нельзя включать их в комиссионные сборы при выставлении счета-фактуры,иначе это будет признано дополнительной стоимостью и будет дополнительно взиматься НДС,что наоборот увеличит налоговые затраты обеих сторон.

Предупреждение о рисках при переходе ПАДС для комиссионных сборов по импорту-агентству в 2026 году

В настоящее время контроль в области налогов становится более строгим,три границы соответствия требованиям нельзя нарушать ни в коем случае.Первый — риск признания «поддельного агентства,фактического самостоятельного импорта».Если таможенная декларация по импорту не оформлена в режиме двух заголовков (организация-агент как оператор,получатель-заказчик как заказчик),то при получении только специальной счета-фактуры за комиссионные сборы не только импортный НДС не может быть вычтен,но и входной НДС по комиссионным сборам будет признан не связанным с производственной и хозяйственной деятельностью и не подлежащим вычету.Второй — риск расчета убытков от курса.В 2026 году двусторонняя волатильность курса юаня увеличена до 8%.Если в договоре предусмотрена оплата комиссионных сборов в иностранной валюте,при переводе в юани необходимо использовать средний курс центрального банка на день совершения операции.При произвольном изменении курса для уменьшения уплаты НДС будет начисляться пеня в размере 18,25% годовых,сумма которой может быть очень значительной.Третий — ловушка скрытых расходов.Многие небольшие агентства включают расходы на обмен документов,задержку,проверку и другие мелкие расходы в комиссионные сборы при выставлении счета-фактуры.Эти расходы не относятся к категории услуг брокерского агентства,поэтому их объединение при выставлении счета-фактуры приведет к тому,что заказчик не сможет полностью вычесть НДС,что дополнительно увеличит затраты.

Поддержка практической реализации в порту Шанхая

Центральный офис Zhongshitong расположен в Шанхае,он может обслуживать декларации по импорту-агентству во всех портах страны.В 2026 году порт Шанхая стал первым,где реализована полная безбумажная обработка налоговых операций по импорту-агентству.Наша система напрямую подключена к портам данных налоговых и таможенных органов,и мы можем предварительно проверить сумму комиссионных сборов,информацию о таможенной декларации и содержание счета-фактуры до его выставления,чтобы гарантировать 100% соответствие требованиям вычета.Для разных категорий операций импорта мы подбираем соответствующие схемы соответствия требованиям: для обычных товаров основное внимание уделяется проверке соответствия декларационных элементов и информации в счета-фактуре; для электромеханических изделий предварительно сверяется номер сертификата на электромеханические изделия с информацией в поле комментария счета-фактуры; для химических изделий одновременно проверяется соответствие информации MSDS и содержания таможенной декларации,что позволяет избежать налоговых рисков на исходном этапе.

В прошлом году мисс Лин из Шанхая импортировала партию лабораторного оборудования.Ранее агентство объединило комиссионные сборы в размере 80 тыс.юаней и международную доставку в размере 200 тыс.юаней при выставлении счета-фактуры,что привело к тому,что она не смогла вычесть входной НДС в размере 4800 юаней.После обращения к нам мы помогли ей разделить детали расходов,перевыставить специальную счета-фактуру за комиссионные сборы,соответствующую требованиям,а также координировали с судовой компанией выставление специальной счета-фактуры по НДС за доставку.В результате она смогла полностью вычесть соответствующие налоги и избежать риска последующей налоговой проверки.

У разных предприятий разные модели операций импорта,соответственно,схемы расчета комиссионных сборов также различаются.Предварительное проведение анализа соответствия требованиям позволяет максимально использовать преимущества политики и избежать ненужных потерь.