Как юридически обоснованно определить право собственности на доходы от возврата НДС при агентском экспорте?
Импортируете из Китая?
Поможем с поиском поставщиков, таможней и доставкой.
Ваш партнёр по импорту из Китая
Надёжные услуги по закупкам и импорту.
Я являюсь представителем внешнеторговой компании, занимающейся экспортом одежды для трансграничной электронной коммерции. Недавно мы сотрудничали с компанией, предоставляющей услуги таможенного декларирования, по выполнению партии заказов для европейского рынка, партнер отвечал за полный цикл таможенного декларирования, морской перевозки и расчетов в иностранной валюте.
Сейчас по заказу полностью получена валютная выручка, необходимо оформить возврат НДС при экспорте, но партнер заявляет, что возврат должен принадлежать ему, обосновывая это тем, что он указан как хозяйствующий субъект в таможенной декларации. Но именно мы являемся фактическим поставщиком товаров, несем расходы на их себестоимость, а также являемся субъектом, получающим валютную выручку.
В подписанном ранее агентском соглашении указана только сумма агентского вознаграждения, право на возврат НДС не прописано явно, сейчас мы столкнулись с тупиковой ситуацией в этом вопросе. Скоро наступает срок подачи деклараций на возврат НДС за 2026 год, в случае пропуска мы не только потеряем крупную сумму налога, но и рискуем попасть под проверку налоговой инспекции. Кому в конечном итоге должен принадлежать возврат НДС? Существуют ли четкие критерии для его определения?
EllaСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший финансовый консультантНачать чат
В соответствии с «Нормами управления возвратом (освобождением от уплаты) НДС при экспорте»，вступившими в силу в 2026 году，определение права на возврат НДС при агентских экспортных операциях основывается на трех ключевых параметрах: право собственности на товары，фактический субъект，получающий и перечисляющий валютную выручку，условия агентского соглашения. Многие ошибочно полагают，что хозяйствующий субъект，указанный в таможенной декларации，является субъектом，имеющим право на возврат НДС – это распространенное заблуждение в отрасли，новые нормативы 2026 года четко указывают，что субъектом，имеющим право на возврат НДС，является «фактический владелец права собственности на товары»，а не только хозяйствующий субъект，указанный в декларации.
Прежде всего вам необходимо проверить информацию в графах «грузоотправитель/грузополучатель» и «хозяйствующий субъект» в таможенной декларации: если агент указан как хозяйствующий субъект，а вы как доверитель являетесь грузоотправителем/грузополучателем，вы можете подать декларацию на возврат НДС в территориальную налоговую инспекцию на основании свидетельства об агентской экспортной поставке товаров，выданного агентом. Если в соглашении право собственности не прописано явно，вам необходимо сначала предоставить доказательства того，что вы являетесь фактическим владельцем права собственности на товары，например，предоставить договор закупки，приходный ордер на приемку товаров на склад，платежные документы об оплате транспортных расходов и т.д.
Во-вторых，необходимо обеспечить совпадение четырех потоков: то есть соответствие потока договоров，потока счетов-фактур，потока логистики и потока финансов. Счет-фактура на НДС，выписанный вами как поставщиком，должен соответствовать поставленным товарам，логистические документы агента должны указывать，что товары были отправлены вашей стороной，валютная выручка должна быть перечислена иностранным клиентом напрямую на счет вашей компании，или же агент должен предоставить свидетельство о получении выручки в качестве доверенного лица.
Для решения текущей тупиковой ситуации вы можете сначала связаться с агентом для подписания дополнительного соглашения，в котором будет четко прописано право на возврат НДС，одновременно авторизуйтесь в модуле возврата НДС при экспорте на портале электронного порта，чтобы проверить статус подачи декларации по данной таможенной декларации，чтобы избежать самостоятельной подачи агентом декларации на возврат НДС от своего имени. Если агент отказывается сотрудничать，вы можете подать апелляцию с возражением в территориальную налоговую инспекцию на основании документов о закупке，логистических документов и т.д。налоговая система 2026 года поддерживает оперативную проверку записей об агентских декларациях，предварительное решение может быть принято в течение 3 рабочих дней.
Наконец，обратите внимание，что срок подачи деклараций на возврат НДС за 2026 год скорректирован до периода подачи деклараций до 30 апреля следующего года после таможенного декларирования экспорта товаров，вам необходимо как можно быстрее собрать все документы，чтобы избежать пропуска срока. Если подача декларации осуществляется через разные таможенные пункты，вы можете подать документы через единую платформу общенациональной интеграции таможенного оформления，нет необходимости лично приезжать в таможенный пункт Шанхая для оформления.
CharlotteСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Консультант по обмену валютНачать чат
Вопрос определения права на возврат НДС при агентском экспорте решается с учетом разграничения прав и обязанностей по таможенным декларациям, прописанным в новых нормативах интеграции таможенного оформления 2026 года. Прежде всего, если в таможенной декларации в качестве хозяйствующего субъекта указан агент, это не означает, что он автоматически является субъектом, имеющим право на возврат НДС, новые нормативы четко указывают, что грузоотправитель/грузополучатель, то есть фактический владелец права собственности на товары, имеет право на возврат НДС, но при этом необходимо предоставить законное свидетельство об агентском обслуживании. Вы можете авторизоваться на Едином окне международной торговли Китая, запросить электронные данные таможенной декларации по данному заказу, проверить, указаны ли вы в качестве грузоотправителя/грузополучателя, если да, вы можете напрямую скачать подтверждающий бланк таможенной декларации и потребовать от агента выдать свидетельство об агентской экспортной поставке товаров.
Если агент отказывается предоставить документ, вы можете запросить в таможне пункта декларирования выписку из записи о регистрации агентского соглашения на таможенное декларирование, таможня выдаст соответствующие подтверждающие документы в течение 3 рабочих дней, которые помогут вам оформить возврат НДС. Кроме того, с 2026 года хозяйствующий субъект, осуществляющий агентское таможенное декларирование, обязан загрузить электронную скан-копию агентского соглашения перед подачей таможенной декларации, вы можете запросить информацию об этой регистрации через Единое окно, чтобы проверить, осуществляет ли агент деятельность в соответствии с законодательством.
Если вы обнаружили, что агент уже самостоятельно подал декларацию на возврат НДС по данной поставке, вы можете подать письменное возражение в таможню пункта декларирования, таможня совместно с налоговым ведомством приостановит рассмотрение данной декларации на возврат НДС и потребует от агента предоставить подтверждающие документы о праве на полученный возврат НДС, если агент не сможет доказать, что он является фактическим владельцем права собственности на товары, налоговое ведомство вернет уже выплаченную сумму возврата НДС и применит к агенту наказание за несоответствие деятельности нормативам.
SarahСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по валютным расчетамНачать чат
С точки зрения контроля права собственности на товары на этапе логистики, право на возврат НДС при агентском экспорте напрямую связано с информацией о грузополучателе в коносаменте и транспортных документах. В требованиях к соответствию нормативам в сфере международной логистики 2026 года четко указано, что грузополучатель в коносаменте должен совпадать с фактическим владельцем права собственности на товары, если вы являетесь фактическим владельцем товаров, в коносаменте в качестве грузополучателя должно быть указано полное наименование вашей компании, а не наименование агента.
Если в коносаменте в качестве грузополучателя указан агент, вам необходимо предоставить доказательства того, что вы являетесь фактическим владельцем права собственности на товары, например, договор закупки товаров, страховой полис (если страхование осуществляла ваша сторона), платежные документы об оплате транспортных расходов и т.д. Кроме того, информация в манифесте, упаковочном листе и других документах, составленных в процессе логистики, также используется налоговым ведомством как основание для проверки права собственности на товары, вам необходимо убедиться, что грузоотправителем во всех логистических документах указана ваша компания.
Если агент удерживает коносамент или транспортные документы, вы можете обратиться к экспедиторской компании с запросом на их повторную выдачу, поскольку экспедитор как перевозчик имеет право выписывать коносамент только по указанию доверителя, если ваша сторона является фактическим доверителем, экспедиторская компания обязана выдать вам корректный коносамент.
Одновременно с 2026 года данные электронных манифестов международных экспедиторов напрямую синхронизируются с системой возврата НДС налогового ведомства, вы можете скачать данные манифеста через электронную платформу экспедитора как вспомогательный документ для подачи декларации на возврат НДС. Если агент самостоятельно распорядился товарами или документами, вы можете обратиться в Ассоциацию международных экспедиторов для урегулирования спора или привлечь агент к ответственности за нарушение договорных обязательств через суд.
OliviaСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по таможенному оформлениюНачать чат
С точки зрения налогового соответствия нормативам, право на возврат НДС при агентском экспорте определяется с учетом требований налогового планирования и связанных сделок. В новых нормативах в сфере трансграничного налогообложения 2026 года четко прописан порядок налогового учета при агентских экспортных операциях: если агент предоставляет только агентские услуги и получает агентское вознаграждение, возврат НДС принадлежит доверителю, агент уплачивает НДС в размере 6% от суммы агентского вознаграждения.
Если агент закупает товары от своего имени и осуществляет их экспорт, возврат НДС принадлежит агенту, в этом случае доверитель фактически реализует товары агенту и обязан выписать агенту счет-фактуру на НДС.
Если в вашем агентском соглашении право на возврат НДС не прописано явно, налоговое ведомство будет принимать решение на основании фактических условий сделки: например, кто нес расходы на себестоимость товаров, кто получил оплату от иностранного покупателя, кто выписал счет-фактуру на НДС.
Если доверитель и агент являются связанными предприятиями, вам также необходимо подготовить сопутствующие документы, подтверждающие обоснованность сделки, чтобы избежать признания налоговым ведомством факта перевода прибыли. Кроме того, с 2026 года налоговое ведомство автоматически сопоставляет данные о сделках между доверителем и агентом через модуль связанных сделок в электронной налоговой службе, если ваша сделка не соответствует принципу независимых сделок, вам может грозить налоговая корректировка.
WilliamСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Консультант по международной логистикеНачать чат
С точки зрения соответствия нормативам в сфере трансграничных расчетов в иностранной валюте, право на возврат НДС при агентском экспорте напрямую связано с субъектом, получающим валютную выручку. В новых нормативах валютного регулирования 2026 года четко указано, что получатель выручки от экспортной поставки должен совпадать с грузоотправителем/грузополучателем, указанным в таможенной декларации, или же должно быть предоставлено законное свидетельство о получении выручки в качестве доверенного лица.
Если иностранный клиент перечислил оплату агенту, агент должен предоставить вам свидетельство о получении выручки в качестве доверенного лица, включая банковский документ о поступлении выручки, агентское соглашение и т.д., только на основании этих документов вы можете подать декларацию на возврат НДС. Если оплата перечислена напрямую вашей стороне, то вы как субъект, получающий выручку, естественно имеете право на возврат НДС.
Кроме того, с 2026 года данные о транзакциях в системе трансграничных расчетов в юанях CIPS напрямую синхронизируются с системой возврата НДС налогового ведомства, вы можете запросить записи о поступлении выручки через электронную платформу CIPS как основание для подачи декларации на возврат НДС.
Если агент самостоятельно удержал оплату, вы можете подать жалобу в орган валютного регулирования, орган валютного регулирования обяжет агента вернуть оплату в установленный срок и применит к нему наказание за несоответствие деятельности нормативам. Одновременно вам необходимо убедиться, что сумма полученной выручки совпадает с суммой FOB, указанной в таможенной декларации, в противном случае налоговое ведомство признает сделку необычной и приостановит рассмотрение декларации на возврат НДС.
DanielСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Юридический консультантНачать чат
С точки зрения юридических положений международных торговых договоров, право на возврат НДС при агентском экспорте должно быть явно прописано в агентском соглашении – это основной способ избежать споров. В типовом тексте международного торгового договора 2026 года уже включено стандартное положение о праве на возврат НДС, где четко указано, что возврат НДС принадлежит доверителю, агент получает только агентское вознаграждение.
Если в вашем агентском соглашении данное положение отсутствует, вы можете согласовать с агентом подписание дополнительного соглашения, дополнительное соглашение имеет такую же юридическую силу, как и основное соглашение. Если агент отказывается подписывать дополнительное соглашение, вы можете потребовать от агента вернуть сумму возврата НДС на основании положений Гражданского кодекса о договорах поручения, поскольку агент имеет право получать только агентское вознаграждение и не имеет права на получение возврата НДС.
Кроме того, если агент самостоятельно подал декларацию на возврат НДС от своего имени, вы можете подать в суд заявление о предварительном обеспечении иска о аресте банковских счетов агента, чтобы избежать перевода им уже полученной суммы возврата НДС. Одновременно вы можете потребовать от агента компенсации ваших убытков на основании положения об ответственности за нарушение договорных обязательств в агентском соглашении, включая сумму возврата НДС, пени, расходы на оплату услуг юристов и т.д. С 2026 года срок рассмотрения споров по международной торговле в судах сокращен до 3 месяцев, вы можете быстро решить спор через судебные органы.
DavidСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по развитию бизнесаНачать чат
С точки зрения таможенного досмотра на месте, право на возврат НДС при агентском экспорте напрямую связано с результатами фактического таможенного досмотра товаров. В новых нормативах таможенного досмотра 2026 года сотрудники, осуществляющие досмотр, проверяют маркировку товаров, упаковку, договор закупки и другую информацию, чтобы подтвердить фактического владельца права собственности на товары.
Если на упаковке товаров нанесен логотип вашего бренда, или поставщиком по договору закупки является ваша компания, налоговое ведомство признает вашу сторону фактическим владельцем права собственности на товары, имеющим право на возврат НДС. Если агент не может предоставить документы о закупке товаров, или маркировка товаров не имеет отношения к агенту, налоговое ведомство откажет ему в возврате НДС.
Кроме того, сотрудники, осуществляющие досмотр, проверяют соответствие веса и количества товаров информации, указанной в таможенной декларации, в случае выявления несоответствия они потребуют от вашей стороны предоставить объяснение, в противном случае рассмотрение декларации на возврат НДС будет приостановлено. Вам необходимо убедиться, что все документы на товары соответствуют фактическим данным, включая упаковочный лист, счет-фактуру, коносамент и т.д. Если в процессе досмотра будет выявлено, что агент подделал документы, вы можете подать жалобу в таможню, таможня применит к агенту наказание и включит его в список неблагонадежных субъектов.
EmilyСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по работе с клиентамиНачать чат
С точки зрения аудита возврата НДС при экспорте, право на возврат НДС при агентском экспорте определяется на основании проверки совпадения четырех потоков. В новых нормативах аудита возврата НДС при экспорте 2026 года налоговое ведомство автоматически сопоставляет информацию о потоке договоров, потоке счетов-фактур, потоке логистики и потоке финансов через электронную систему, чтобы обеспечить их совпадение.
Если доверитель является фактическим владельцем права собственности на товары, ему необходимо предоставить счет-фактуру на НДС, свидетельство об агентской экспортной поставке товаров, таможенную декларацию, документ о поступлении выручки и другие материалы, налоговое ведомство проведет предварительную проверку в течение 5 рабочих дней. Если декларацию на возврат НДС подает агент, ему необходимо предоставить подтверждающие документы о том, что он является фактическим владельцем права собственности на товары, включая договор закупки, счет-фактуру, документ о поступлении выручки и т.д.
Кроме того, с 2026 года налоговое ведомство проводит специальный аудит агентских экспортных операций, особое внимание уделяется проверке подлинности агентского соглашения, подтверждающих документов о праве собственности на товары, законности получения выручки и т.д. Если будет выявлено, что агент не предоставил законное свидетельство об агентском обслуживании, или четыре потока не совпадают, рассмотрение декларации на возврат НДС будет приостановлено, компании будет предоставлен срок 15 рабочих дней для предоставления дополнительных материалов.
Если компания не сможет предоставить дополнительные материалы, налоговое ведомство вернет уже выплаченную сумму возврата НДС и применит к ней наказание. Вам необходимо убедиться, что все документы в наличии, и провести самопроверку перед подачей декларации, чтобы избежать выявления нарушений в процессе аудита.