Руководство по полному процессу и избежанию ошибок при операциях с налоговым возвратом при агентском и самостоятельном экспорте для внешнеторговых предприятий в 2026 году

Ключевые изменения в политике налогового возврата при экспорте в 2026 году

В 2026 году Генеральное таможенное управление совместно с Федеральной налоговой службой обновили правила проверки деклараций по налоговому возврату при экспорте.Отклонение классификации кода ТН ВЭД более чем на 2 позиции напрямую активирует контроль третьего уровня.Сроки поступления возвращаемых сумм изменились: с среднего 12 дней в 2025 году перешли к классифицированному управлению: предприятия первой категории получают сумму за 7 дней в максимально короткие сроки,предприятия третьей и ниже категорий получают в среднем за 32 дня.Для экспорта обычных товаров новые правила добавили логику перекрестной проверки элементов декларации: если отклонение между стоимостью по FOB в таможенной декларации,стоимостью по коносаменту и суммой поступления валюты превышает 5%,декларация напрямую попадает в процесс ручной проверки,срок проверки не менее 20 дней.

Ключевые различия между налоговым возвратом при агентском и самостоятельном экспорте

Ключевые различия между двумя моделями сосредоточены в трех измерениях: требования к квалификации,распределение рисков,затраты.Сравнение ниже:

Предупреждения о распространенных рисках соблюдения норм

После вступления в силу новых правил в 2026 году порог соблюдения норм при налоговом возврате при экспорте значительно повышен,следующие три категории рисков требуют особого внимания для предприятий:

• Предприятия,осуществляющие самостоятельный экспорт,подают декларацию без предварительной проверки кода ТН ВЭД.При появлении отклонений в классификации не только сумма налогового возврата уменьшится на 1-5%,но и предприятие будет включено в список для налоговой проверки,все декларации за 3 месяца будут проверяться вручную,что увеличит срок поступления суммы.
• Предприятия,поручающие экспорт неаттестованному агенту,если они будут признаны «ложным самостоятельным экспортом,фактически агентским»,предприятие будет включено в список для ограничений по налоговому возврату,не сможет претендовать на любые налоговые льготы в течение 3 лет,а также будет обязано уплатить НДС по внутренней продаже соответствующих товаров,с размером платежа до 13% от стоимости товара.
• Для товаров,экспортируемых в страны-участники RCEP,если не предоставлены требуемые документы с заверением сертификата происхождения,новые правила 2026 года напрямую снижают ставку налогового возврата на 4-6%,а также возможна дополнительная пошлина в порту назначения.

Практические рекомендации по выбору модели

В 2026 году мы обработали 127 случаев аномальных деклараций по налоговому возврату при экспорте,из них 82% проблем возникли из-за ошибок предприятий при выборе модели.Предприятие по производству металлических инструментов в Сучжоу с годовым объемом экспорта 11 млн юаней,ранее использовавшее модель самостоятельного экспорта,в январе 2026 года подало декларацию на партию ручных гаечных ключей.Из-за ошибки в классификации кода ТН ВЭД сумма налогового возврата в размере 320 тыс.юаней была заморожена,предприятие попало под налоговую проверку.После того как мы взялись за работу,мы изучили все данные деклараций предприятия за последние 12 месяцев,переработали логику классификации 136 SKU,предоставили подтверждающие материалы по материалам,спецификациям и сценариям использования соответствующих товаров,координировали порты Шанхая и Сучжоу для завершения проверки соблюдения норм,в течение 7 дней сняли статус проверки,помогли предприятию вернуть всю сумму налогового возврата,после чего мы предоставили услуги по подаче деклараций по агентскому экспорту,до настоящего времени не возникло никаких аномалий при подаче деклараций.

Zhongshitong имеет главный офис в Шанхае,может осуществлять подачу деклараций в разных портах страны,сеть агентов в 29 странах мира позволяет заранее предвидеть изменения пошлин и предупреждения о антидемпинге в странах назначения.Для ключевых торговых маршрутов,таких как Европа,Америка,Юго-Восточная Азия,мы завершаем предварительную проверку всех документов за 7 дней до подачи,чтобы избежать загруженных периодов портов,таких как Рождество,Рамадан,и снизить дополнительные затраты,такие как сборы за задержку и замену коносамента.

При выборе модели предприятия могут ориентироваться на два критерия: малые,средние и микропредприятия с годовым объемом экспорта менее 8 млн юаней рекомендуется выбирать модель агентского экспорта,это позволяет сэкономить более 150 тыс.юаней в год на затратах на персонал,а также использовать возможности агента по соблюдению норм для избежания рисков при подаче деклараций; крупные предприятия с годовым объемом экспорта более 20 млн юаней,имеющие полную внешнеторговую команду,могут выбирать модель самостоятельного экспорта,но необходимо проводить не менее двух раз в год полную проверку соблюдения норм при подаче деклараций,после завершения классификации кода ТН ВЭД предоставлять его на предварительную проверку третьей организации,чтобы избежать отклонений в классификации.

Для предприятий с особыми потребностями также можно использовать смешанную модель «самостоятельный экспорт + агентский экспорт»,основные категории товаров подаются декларации самостоятельно,а малоизвестные категории товаров поручаются агенту,это позволяет максимально сбалансировать затраты и эффективность налогового возврата.