Полный сборник бухгалтерских записей при переходе экспортного возврата налога на внутренние продажи 2026 года, с практическими рекомендациями по налоговой выверке

Ключевые сценарии перехода экспортного возврата налога на внутренние продажи

После обновления правил регулирования внешнеэкономической деятельности в 2026 году сценарии перехода экспортных товаров на внутренние продажи делятся на три основные категории: 1.Отмена внешнего заказа по невыполнению обязательств,товары уже декларированы,но не вывезены за границу,сразу переведены на внутренние продажи; 2.Товары,возвращенные из экспорта,не могут быть повторно экспортированы,реализованы на внутреннем рынке; 3.Корректировка кода ТН ВЭД,товары,по которым ранее подавалась заявка на возврат налога,классифицированы как с нулевой ставкой возврата налога,подлежат учету как внутренние продажи.Во всех сценариях обработка бухгалтерских записей должна соответствовать данным налоговой декларации одновременно,иначе напрямую происходит предупреждение от Золотой Налоговой Системы №4.

На практике 80% финансовых и налоговых рисков возникают из-за несоответствия бухгалтерских записей и данных декларации.Например,после перехода на внутренние продажи товаров,по которым уже подана заявка на возврат налога,не проводится одновременное уменьшение данных по методу освобождения и зачета (МОЗ),что приводит к тому,что налоговая инспекция определяет,что компания получила лишние суммы возврата налога,требует доплаты налогов и штрафа в размере от 0,5 до 5 раз суммы доплаты.

Шаблоны бухгалтерских записей при переходе экспортного возврата налога на внутренние продажи для разных сценариев версии 2026 года

Следующие шаблоны бухгалтерских записей полностью соответствуют требованиям систем подачи деклараций по НДС и экспортному возврату налога в 2026 году.Разные сценарии соответствуют разной логике обработки,компании могут их использовать напрямую.

Практическое напоминание: Новые правила 2026 года требуют,что сумма НДС по выходам от внутренних продаж может быть непосредственно вычтена из входного НДС,соответствующего экспортным товарам,без дополнительного сторно входного НДС.При обработке компании должны избежать двойного налогообложения.

Дополнительные соблюдения правил после обработки бухгалтерских записей

После завершения обработки бухгалтерских записей необходимо одновременно выполнить следующие операции,чтобы соответствовать требованиям регулирования и избежать последующих рисков проверок:

• Корректировка входного НДС: если входной НДС по экспортным товарам уже был отмечен как «отметка для возврата налога»,необходимо выполнить операцию «перевод входного НДС» на Интегрированной платформе для счетов-фактур по НДС,чтобы он был непосредственно использован для вычета НДС по выходам от внутренних продаж; неотмеченный входной НДС может быть непосредственно заявлен к вычету по назначению внутренних продаж,без дополнительной корректировки.
• Уменьшение в системе возврата налога: если заявка на возврат налога уже подана,необходимо внести «Свидетельство о переходе экспортных товаров на внутренние продажи» в систему подачи деклараций по экспортному возврату налога,одновременно уменьшить данные по декларации МОЗ соответствующей партии,чтобы обеспечить соответствие данных системы и данных бухгалтерских регистров.
• Сохранение документов: документы,связанные с переходом на внутренние продажи,такие как соглашение об отмене внешнего заказа,таможенная декларация по возврату товара,договор внутренних продаж,логистические документы и т.д.должны сохраняться не менее 10 лет для проверок налоговой инспекции.Отсутствие любого из этих документов может привести к требованию доплаты соответствующих налогов.

Частые риски и руководство по избежанию ошибок

С января по июнь 2026 года в порту Шанхая 127 внешнеторговых компаний получили предупреждения из-за неправильной обработки бухгалтерских записей при переходе экспорта на внутренние продажи,средняя сумма доплаты налогов составила 72 тысячи юаней.Металлургическая экспортная компания,с которой мы сотрудничаем и где работает менеджер Юй,в марте этого года получила заказ на 2 миллиона юаней от клиента из Европейского Союза,который был отменен.Бухгалтер напрямую перенес доход от экспортных продаж на доход от внутренних продаж,не корректируя отмеченный входной НДС для возврата налога,что привело к тому,что входной НДС был не выведен на сумму 110 тысяч юаней.Налоговая инспекция выдала предупреждение,требуя доплаты налогов на сумму 87 тысяч юаней и уплаты пеней на 12 тысяч юаней.После того как мы приступили к работе,мы помогли компании скорректировать бухгалтерские записи и подать «Свидетельство о переходе экспортных товаров на внутренние продажи» для получения входного вычета.В итоге компании потребовалось доплатить всего 13 тысяч юаней,что позволило избежать потерь почти на 90 тысяч юаней.

На практике необходимо избежать трех видов рисков: 1.Ошибка в классификации кода ТН ВЭД: некоторые компании,чтобы избежать доплаты налогов при переходе на внутренние продажи,намеренно классифицируют товары с нулевой ставкой возврата налога под код с высокой ставкой возврата налога.Если таможня проведет проверку,это будет расценено как мошенничество с налогами; 2.Ошибка в учете курсовых разниц: доход от экспортных продаж пересчитывается по курсу на день таможенной декларации,при переходе на внутренние продажи пересчитывается по курсу на день фактического получения средств.Разница должна быть отнесена на финансовые расходы - курсовые разницы.Пропуск этого расчета напрямую приводит к аномалиям в декларации по подоходному налогу; 3.Различия в декларировании между портами: для перехода на внутренние продажи в портах Шэньчжэнь,Нинбо и других необходимо подать «Уведомление о налогообложении внутренних продаж» заранее.В порту Шанхая данные могут быть синхронизированы непосредственно в системе возврата налога.При операциях между портами компании легко упустить подачу документов.

Zhongshitong использует преимущества ресурсов порта Шанхая,охватывает каналы подачи деклараций всех первоклассных портов страны,может одновременно обрабатывать потребности в декларировании перехода экспорта на внутренние продажи в разных портах,заранее проводит предварительную проверку кода ТН ВЭД и проверку декларационных данных,чтобы избежать ошибок из-за различий в правилах.Наша команда по управлению рисками заранее проверяет соответствие всех документов,бухгалтерских записей и декларационных данных,связанных с переходом на внутренние продажи,чтобы обеспечить полное соответствие компаний последним требованиям регулирования внешнеэкономической деятельности в сфере финансов и налогов в 2026 году и избежать нецелевых потерь.

Напоминание о избежании ошибок: Новые правила 2026 года требуют,что «Свидетельство о переходе экспортных товаров на внутренние продажи» должно быть подано в период подачи налоговой декларации месяца перехода на внутренние продажи.Пропуск срока приведет к невозможности вычета соответствующего входного НДС.Компании должны подготовить соответствующие документы за 10 рабочих дней заранее,чтобы не пропустить срок подачи декларации.