Руководство по возврату налогов для внешнеторговых предприятий 2026 года: подробное объяснение ключевых различий между возвратом НДС при экспорте и немедленным возвратом уплаченного НДС

Сравнение ключевых различий между возвратом НДС при экспорте и немедленным возвратом уплаченного НДС

Указанные различия прямо определяют границы применения двух видов политики,возможность их одновременного использования отсутствует.В 2026 году Государственная налоговая администрация модернизировала систему проверки возврата налогов,точность распознавания неправильного применения положений разных видов политики достигает 100%.В случае срабатывания предупреждения предприятие обязано предоставить все финансовые и налоговые документы за последние 3 года для проверки,срок задержки суммы возврата налога может достигать 6 месяцев.

Практическое определение сценариев применения двух видов политики

Возврат НДС при экспорте применяется только к экспортным товарам,фактически пересекшим границу,или кроссбордерным услугам.Для подачи заявки требуется три основных документа: таможенная декларация,документ о получении валютной выручки,счет-фактура на НДС.Расчетная база определяется по цене FOB,при декларировании по условиям EXW,FCA и другим торговым терминам из общей стоимости исключаются расходы на логистику по внутренней территории Китая и таможенное оформление,после чего сумма пересчитывается в цену FOB для расчета суммы возврата налога.

Немедленный возврат уплаченного НДС применяется только к отдельным категориям продукции,реализуемой на внутреннем рынке,включая программное обеспечение,продукцию из вторичных ресурсов,продукцию,производимую предприятиями,использующими труд инвалидов,ключевые комплектующие из высокотехнологичных отраслей и другие.Ставка возврата налога составляет от 30% до 100%,для подачи заявки требуется предварительно получить документ о подтверждении соответствия продукции установленным требованиям.

В феврале 2026 года одно производственное предприятие по выпуску ручного инструмента из Сучжоу,которое одновременно реализовывало энергосберегающий ручной инструмент на внутреннем рынке (соответствующий требованиям политики немедленного возврата НДС) и обычный ручной инструмент на экспорт в страны - члены РЭСП,не разграничивало учет операций.Бухгалтер включил входящие счета по экспортным операциям в состав расходов при декларации на немедленный возврат НДС,что привело к срабатыванию налогового предупреждения.В результате ранее полученная сумма возврата налога в размере 92 тыс.юаней была взыскана,кроме того,предприятие уплатило неустойку в размере 87 тыс.юаней.После привлечения специалистов Zhongshitong для систематизации документов и разграничения учетных цепочек по двум видам операций,а также корректировки данных деклараций за последние 6 месяцев предприятию удалось вернуть излишне уплаченную сумму налога в размере 123 тыс.юаней,а последующие декларации не вызывали предупреждений.

Практические рекомендации по предотвращению ошибок при подаче деклараций в 2026 году

• Точная классификация по Кодам ТН ВЭД.В 2026 году таможенная служба скорректировала более 1200 позиций Кодов ТН ВЭД,наибольшие изменения ставок возврата налога коснулись продукции электромеханической,химической и легкой промышленности.При неправильной классификации кода ставка возврата налога будет ниже положенной,что приведет к убыткам,либо товар будет отнесен к категории с повышенной ставкой возврата,что вызовет контроль стоимости товара.Zhongshitong предоставляет услуги предварительной классификации кодов ТН ВЭД и предварительную проверку рисков с учетом модели таможенного контроля стоимости товаров.
• Проверка соответствия трех потоков документов.При возврате НДС при экспорте требуется полное совпадение наименования,количества и единиц измерения товара в таможенной декларации,документе о получении валютной выручки и счете-фактуре на НДС,кроме того,срок получения выручки не может быть позднее 90 дней после подачи заявки.При немедленном возврате уплаченного НДС требуется,чтобы сырье,указанное во входящих счетах-фактурах,использовалось для производства продукции,подпадающей под действие данной политики,не допускается использование входящих счетов по экспортным операциям.
• Контроль сроков подачи деклараций.Заявка на возврат НДС при экспорте подается в течение 90 дней после таможенного оформления экспорта,по истечении этого срока право на возврат налога автоматически утрачивается.Заявка на немедленный возврат уплаченного НДС подается синхронно с ежемесячной декларацией по НДС до 15 числа каждого месяца,по истечении срока требуется уплата неустойки.
• Отдельный учет операций,подпадающих под действие разных видов политики.Предприятия,которые имеют право на применение обоих видов политики,должны вести отдельные счета учета доходов,входящих НДС и себестоимости,отдельно учитывать все данные по двум видам операций.При отсутствии отдельного учета право на возврат налога аннулируется.

Предупреждение о рисках соблюдения законодательства

В 2026 году налоговые органы усилили контроль за соблюдением положений двух видов политики возврата налога.При выявлении фактов предоставления ложных сведений о торговой деятельности,подделки документов,неправильного включения входящих НДС в состав расходов предприятие включается в список ненадежных экспортеров,в течение 3 лет не имеет права на применение любых политик возврата налога,кроме того,проводится проверка соответствия законодательству всех экспортно-импортных операций предприятия.

При подаче заявки на возврат НДС при экспорте также необходимо учитывать риск колебаний валютного курса: сумма возврата налога пересчитывается по среднему курсу юаня на день подачи заявки.В 2026 году амплитуда двусторонних колебаний курса юаня увеличилась,при отсутствии предварительной фиксации курса может возникнуть убыток из-за того,что пересчитанная сумма возврата налога окажется ниже ожидаемой.Сумма немедленного возврата уплаченного НДС пересчитывается по курсу на день выставления счета,колебания валютного курса на нее не влияют.

Zhongshitong работает на базе международного торгового порта Шанхая,предоставляет услуги таможенного оформления и оформления возврата налога во всех портах Китая.Глобальная агентская сеть позволяет комплексно решать задачи по проверке зарубежных документов,проверке соответствия торговой деятельности законодательству,проставлению штампов на сертификаты происхождения в рамках РЭСП и другие запросы,предварительно выявлять все риски при подаче деклараций и гарантировать получение предприятием полной положенной суммы возврата налога.