Analyse 2026 de la relation entre le remboursement de la taxe sur les exportations et l'encaissement des devises : règles indispensables pour les entreprises

Lien juridique entre le remboursement de la taxe sur les exportations et l’encaissement des devises

Conformément à l’Avis n°24 de 2012 de l’Administration nationale des impôts relatif à la publication des Règles de gestion de la TVA et de la taxe sur la consommation applicables aux marchandises et services exportés,ainsi qu’à sa version révisée la plus récente de 2026,la condition préalable au remboursement de la taxe sur les exportations repose sur deux critères : le transfert de propriété des marchandises et l’achèvement de l’encaissement des devises.Lors de la déclaration de remboursement fiscal,les entreprises doivent soumettre le Formulaire de vérification de l’encaissement des devises sur exportations (simplifié en formulaire de contrôle des relevés d’encaissement des devises),et la différence entre le montant encaissé et le montant indiqué sur la déclaration de douane (prix FOB) ne doit pas dépasser ±5% (±3% pour les marchandises spéciales).

En 2026,l’Administration générale des douanes a mis en place un nouveau mécanisme de comparaison automatique des données de recettes et dépenses de devises et des données de remboursement fiscal.Si une entreprise présente un retard d’encaissement (aucun encaissement au-delà de 90 jours),une inadéquation de devise (par exemple déclaration en dollars américains mais encaissement effectif en euros) ou un paiement par un tiers non enregistré,le système déclenchera automatiquement une alerte de remboursement fiscal,et l’entreprise devra soumettre une Note explicative sur la situation d’encaissement des devises,qui devra être confirmée par une vérification sur place de l’administration fiscale compétente.

Impacts typiques des anomalies d’encaissement des devises sur le remboursement fiscal en 2026

1.Rejet de la demande de remboursement fiscal causé par la non-conformité du circuit d’encaissement des devises

Une entreprise électronique de Shanghai (code SH : 85423100) ayant encaissé les devises par l’intermédiaire d’un courtier de Hong Kong a vu sa demande de remboursement fiscal rejetée par le service des remboursements fiscaux au motif que l’entité encaissante ne correspondait pas à l’unité exploitante indiquée sur la déclaration de douane,bien que le montant corresponde,car elle n’avait pas enregistré le « circuit d’encaissement des devises à l’étranger » auprès de l’Administration nationale des changes.L’équipe d’agents de Zhongshitong a achevé la vérification et la confirmation en 3 jours ouvrables en soumettant l’Accord d’agent d’encaissement des devises à l’étranger et le Certificat de source des fonds délivré par la banque de Hong Kong.

2.Déclenchement d’un contrôle fiscal causé par la différence entre le montant encaissé et le montant de la déclaration de douane

Une entreprise chimique (produits chimiques dangereux,enregistrée avec MSDS) exportant vers l’Union européenne,ayant déclaré un montant de 100 000 dollars américains à la douane et encaissé effectivement 98 000 dollars américains (du fait des fluctuations des taux de change),a été considérée par l’administration fiscale comme ayant « encaissé 2 000 dollars américains de moins » car elle n’avait pas soumis la Note explicative sur les fluctuations des taux de change lors de la déclaration de remboursement fiscal,avec un montant de taxe à payer supplémentaire de 48 000 yuans (calculé sur la base d’un taux de remboursement de 13%).La procédure correcte est la suivante : consulter le relevé d’encaissement auprès de la banque dans les 24 heures suivant l’encaissement,et soumettre immédiatement la Déclaration d’encaissement des devises pour les marchandises exportées sur le portail du bureau des impôts électronique après confirmation du montant.

3.Risques liés à la non-conformité entre la devise d’encaissement et la devise déclarée

Un « contrôle spécial sur la correspondance des devises » a été mis en place en 2026.Si la devise indiquée par l’entreprise lors de la déclaration de remboursement fiscal ne correspond pas à la devise d’encaissement,la demande sera marquée comme anormale même si le montant est identique.Par exemple,une entreprise de quincaillerie exportant des outils vers l’Asie du Sud-Est ayant déclaré en dollars américains à la douane mais encaissé des yuans par l’intermédiaire d’un tiers a subi un retard de remboursement fiscal de 45 jours du fait d’une « erreur de déclaration de devise »,bien que le montant corresponde.

Guide des opérations conformes pour l’encaissement des devises : gestion en boucle fermée de la banque à l’administration fiscale

Les entreprises doivent mettre en place un mécanisme de gestion sur l’ensemble du processus « avant l’encaissement - pendant l’encaissement - après l’encaissement »,en portant une attention particulière aux points suivants :

• Avant l’encaissement : confirmer le mode de transaction indiqué sur la déclaration de douane (FOB/CIF),s’assurer que le montant encaissé inclut les frais de transport et les primes d’assurance ; vérifier si le client figure parmi les entreprises listées sur la Licence d’exportation,éviter les encaissements provenant de pays ou régions sensibles (tels que l’Iran,la Syrie).
• Pendant l’encaissement : choisir l’encaissement direct sur le compte d’entreprise,si un paiement par un tiers est nécessaire,conclure impérativement un Accord de mandat d’encaissement et le faire notarier ; fixer le taux de change par le biais du règlement transfrontalier en yuans proposé par la banque,pour éviter les pertes sur le remboursement fiscal causées par les fluctuations du taux de change dollar américain/yuan.
• Après l’encaissement : se connecter sur le portail électronique des douanes pour vérifier les données d’encaissement dans les 24 heures,remplir le Formulaire détaillé de déclaration d’exonération,de compensation et de remboursement de taxe sur les marchandises exportées dans les 48 heures,s’assurer de la triple conformité « montant de la facture d’exportation = montant encaissé = montant de la déclaration de douane ».

Plan de contrôle des risques de « double conformité » du Port de Shanghai

Zhongshitong s’appuie sur les dernières politiques 2026 de la Zone de Libre-Échange de Shanghai pour proposer un service d’agent de « double conformité » :

1.Plan de conformité du circuit d’encaissement des devises

Les entreprises peuvent recevoir les virements internationaux par le biais du compte offshore de Zhongshitong dans la Zone de Libre-Échange de Shanghai,qui correspond automatiquement au « Répertoire des entreprises pour les recettes et dépenses de devises du commerce » de l’Administration nationale des changes,pour garantir que les données d’encaissement des devises sont téléchargées en temps réel sur le système fiscal.Un nouveau service de « liste blanche des recettes et dépenses de devises » a été mis en place en 2026,les entreprises éligibles peuvent bénéficier de la voie verte « encaissement - remboursement fiscal »,ce qui réduit la durée du cycle de remboursement de 15 jours ouvrables en moyenne.

2.Plan de couverture des risques de taux de change

Face aux fluctuations d’encaissement sur les marchés européens et américains,Zhongshitong propose un service combiné « fixation du taux de change + avance sur le montant de remboursement fiscal » : les entreprises peuvent effectuer à l’avance un change à terme auprès de la banque pour fixer le taux de change euro/yuan ou livre sterling/yuan,et Zhongshitong avance 30% du montant du remboursement fiscal (sur la base des données historiques de remboursement),pour réduire la pression sur la trésorerie des entreprises.

Points clés des politiques d’interaction entre le remboursement de la taxe sur les exportations et l’encaissement des devises pour 2026

1.Les encaissements provenant des pays membres de la RCEP peuvent bénéficier du double avantage « certificat d’origine + réduction de droits de douane »,il faut s’assurer que la devise d’encaissement correspond à la devise déclarée sur le certificat d’origine ; 2.Pour les catégories de produits à haut risque (tels que les dispositifs médicaux,les articles de luxe),il faut soumettre en supplément l’Engagement de véracité de l’encaissement des devises ; 3.Les entreprises d’e-commerce transfrontalier exportatrices en B2B (exonération fiscale sans facture) peuvent demander le remboursement fiscal sur présentation du certificat d’encaissement des devises,mais doivent effectuer l’enregistrement de l’encaissement dans les 90 jours.

(Note : Toutes les données pratiques sont basées sur le Guide de gestion du remboursement de la taxe sur les exportations de l’Administration nationale des impôts et les Règles détaillées de vérification de l’encaissement des devises de l’Administration générale des douanes,publiés en mai 2026.)