Руководство по соблюдению нормативных требований при уплате налога на оборот по транзитной торговле и снижению связанных рисков

Налог на оборот по транзитной торговле: игнорируемая зона рисков несоблюдения нормативных требований и практические схемы работы

В 2026 году торговые барьеры во всем мире продолжают ужесточаться,транзитная торговля стала одним из основных способов избежания высоких пошлин для товаров китайского производства.Однако многие предприятия сталкиваются с рисками проверок и финансовыми потерями из-за недостаточного знания правил уплаты налога на оборот по транзитной торговле.Из более чем 120 проектов по транзитной торговле,с которыми мы работали,почти 30% предприятий были вызваны на беседу в таможенные или налоговые органы из-за несоответствия деклараций по налогу на оборот нормативным требованиям.

Основная логика расчета налога на оборот по транзитной торговле в 2026 году

База для расчета налога на оборот по транзитной торговле не является общей стоимостью товара,а складывается из доходов от услуг,оказанных на этапе транзита,и добавленной стоимости товара.В «Правилах налогового администрирования по транзитной торговле»,которые введены в действие на всех таможенных постах страны в 2026 году,четко указано: налог на оборот подлежит уплате только в случае,если в отношении товара на территории Китая были оказаны транзитные услуги,такие как хранение на складе,погрузо-разгрузочные работы,замена транспортных документов и т.д.В случае прямой транзитной торговли (товар перевозится напрямую из зарубежного порта А в зарубежный порт Б,не попадая в таможенную территорию Китая) уплата налога на оборот не требуется.

Ключевым критерием здесь является «попадание товара на таможенную территорию Китая».Руководитель Синь работал над типичным делом: одно шэньчжэньское предприятие по производству электроники перевозило товары из Республики Корея в Малайзию,а затем транзитом в Нидерланды.Так как товары не проходили таможенное оформление на посту Шанхая,уплата налога на оборот не требовалась,но предприятие ошибочно включило плату за услуги экспедитора в транзитном порту в состав доходов,полученных на территории Китая,в результате чего налоговые органы взыскали с него налог и пени на общую сумму 870 тысяч юаней.

Чек-лист нормативных операций с налогом на оборот по транзитной торговле

• Точное разделение доходов,полученных на территории Китая и за рубежом: раздельный учет разницы между покупной и продажной стоимостью товара и платы за услуги в транзитном порту,чтобы избежать налогообложения всей суммы оборота
• Хранение полной цепочки документов: в том числе внешних договоров на закупку,договоров на реализацию,морских коносаментов,документов о замене перевозочных документов,счетов-фактур за услуги в транзитном порту
• Четкое определение кода ТН ВЭД: в 2026 году доля проверок кодов ТН ВЭД для товаров,перевозимых в рамках транзитной торговли,увеличилась на 40%,поэтому необходимо заранее сверять код и декларируемые характеристики с агентской организацией
• Передача управления рисками профессиональному агенту: с помощью агентской сети,работающей во взаимодействии со всеми таможенными постами страны,заранее прогнозировать изменения налогового и таможенного законодательства в транзитных портах

Многие предприятия считают,что при транзитной торговле не требуется подавать налоговые декларации внутри страны – это самое распространенное заблуждение.В 2026 году таможня Шанхая и налоговые органы создали механизм обмена данными по транзитной торговле: если товар проходит транзит через таможенный пост Шанхая,данные о нем автоматически направляются в налоговые органы,предприятия,не подавшие декларацию,попадают в список для проведения проверок.

Часто встречающиеся риски несоблюдения нормативных требований и рекомендации по их предотвращению

• Риск 1: Неправильное определение момента перехода права собственности на товар.Некоторые предприятия считают момент перехода права собственности на товар во время транзита на территории Китая моментом возникновения обязанности по уплате налога на оборот.На самом деле обязанность по уплате налога возникает в «момент завершения оказания услуг»,преждевременное декларирование приводит к переплате налога.
• Риск 2: Подделка сертификата происхождения товара.Подделка сертификата происхождения с целью избежания антидемпинговой пошлины в стране назначения приводит не только к потерям от уплаты пошлин,но и ставит под сомнение достоверность декларации по налогу на оборот,что становится причиной проведения двойной проверки.
• Риск 3: Риск валютных потерь.Конвертация валюты не в соответствии с базой для расчета налога на оборот приводит к несоответствию данных валютной и налоговой деклараций,что становится причиной вызова на беседу в управление валютного регулирования.

Предприятие по экспорту металлических изделий,в котором работает господин Дэн,подделало сертификат происхождения товара Малайзии,в результате чего товар был арестован таможней Европейского союза.Одновременно налоговые органы в связи с несоответствием сертификата происхождения декларируемым данным взыскали с предприятия налог на оборот по транзитной торговле за 2023-2025 годы и штрафы,общая сумма потерь превысила 2 миллиона юаней.

Способы оптимизации уплаты налога на оборот по транзитной торговле в 2026 году

Для предприятий,которые постоянно работают с транзитной торговлей,можно снизить затраты на соблюдение нормативных требований двумя способами: первый – выбрать свободную торговую зону Шанхая в качестве транзитного порта и воспользоваться действующими в ней льготами по уплате налога на оборот; второй – с помощью агентской сети,работающей во взаимодействии со всеми таможенными постами страны,заранее взаимодействовать с партнерскими организациями в стране назначения,оптимизировать маршрут транзита и сократить количество транзитных этапов на территории Китая.

Стоит обратить внимание на то,что в 2026 году страны – участницы РСЭП ужесточают налоговый контроль за транзитной торговлей.Если товар перевозится с участием стран – участниц РСЭП,необходимо заранее оформить электронный сертификат происхождения,чтобы обеспечить соответствие документов на этапе транзита нормативным требованиям и не допустить снижения скорости таможенного оформления из-за проблем с налогами.

Соблюдение нормативных требований при уплате налога на оборот по транзитной торговле не является отдельной налоговой проблемой,а представляет собой системную задачу,тесно связанную с таможенным оформлением,логистикой и валютными расчетами.Предприятиям необходимо создать систему контроля рисков на всех этапах работы – от подписания договора и хранения документов до подачи налоговой декларации,каждый этап должен соответствовать требованиям регулирующих органов.Как профильная агентская организация,работающая в Шанхае,мы предоставляем комплексные услуги от таможенного оформления до подачи налоговых деклараций,помогаем предприятиям избежать всех видов рисков несоблюдения нормативных требований при транзитной торговле и обеспечивают безопасный возврат денежных средств.