Полное практическое руководство по возврату НДС при экспорте для предприятий на 2026 год: соблюдение правил снижает налоговые риски и увеличивает сумму возврата

Ключевые изменения в основной политике возврата НДС при экспорте для предприятий в 2026 году

В 2026 году Главное таможенное управление совместно с Государственным налоговым управлением завершили третью корректировку правил возврата НДС при экспорте.Общая направленность — сокращение сроков поступления возвращенных средств и расширение охвата льготного возврата.Средняя ставка возврата для обычных товаров повышена на 0,8 процентных пункта.Для товаров,экспортируемых в страны-члены RCEP,при наличии двойного заверения сертификата происхождения предоставляется дополнительная таможенная льгота до 5%.Две эти льготы можно суммировать.

Практические аспекты полного процесса возврата НДС при экспорте

Ключевые проверки перед подачей декларации

• Точная классификация кода ТН ВЭД: В 2026 году таможня внедряет новую интеллектуальную модель проверки стоимости.Если отклонение декларируемых элементов (бренд,модель,материал,спецификации) от фактических товаров превышает 3%,это напрямую запускает выборочную проверку,задерживая возврат средств как минимум на 30 рабочих дней.В серьезных случаях предприятие вносится в реестр рисков,и все последующие декларации будут подвергаться строгой проверке.
• Проверка соответствия документов: Стоимость,количество и единицы измерения в грузовой таможенной декларации,специальном счете-фактуре НДС,экспортном контракте и транспортной накладной должны полностью совпадать.При условиях поставки EXW необходимо дополнительно предоставить документ о получении товара отправителем и подтверждение перехода права собственности.Отсутствие любого из этих документов приведет к невозможности прохождения налоговой проверки.
• Проверка заверения сертификата происхождения: Для товаров,экспортируемых в страны-члены RCEP,двойное таможенное заверение должно быть получено за 72 часа до отгрузки товара.Отсутствие заверения или ошибка в месте проставления печати лишат права на дополнительные льготы по возврату НДС,и декларирование будет возможно только по базовой ставке возврата.

Особенности процесса подачи декларации

Перед подачей декларации необходимо в электронной налоговой системе завершить регистрацию для возврата (освобождения от) НДС при экспорте,подать информацию из грузовой таможенной декларации и входящих счетов-фактур и дождаться предварительной проверки.После прохождения предварительной проверки подаются бумажные документы для проверки.Новая система 2026 года поддерживает электронную загрузку документов,отпадает необходимость подачи бумажных оригиналов.Однако четкость всех сканов должна составлять 300 DPI; размытые или поврежденные сканы будут отклонены напрямую.

Типичные красные линии риска и руководство по их избежанию

Г-н Сюй,руководитель шанхайского предприятия по экспорту металлоизделий,в феврале 2026 года подал декларацию на партию инструментов,экспортируемых в Таиланд.Из-за самостоятельной ошибки в классификации кода ТН ВЭД он отнес ручные инструменты из металла со ставкой возврата 13% к общим металлическим изделиям со ставкой 9%,в результате чего недополучил 127 000 юаней возврата.Последующая процедура исправления заняла 21 день,за это время курс тайского бата к юаню упал на 2,1%,что привело к дополнительным валютным потерям в 7900 юаней.

В настоящее время существуют три основных типа рисков при возврате НДС при экспорте,которых предприятиям следует избегать заранее: Первый — красная линия по фиктивным входящим счетам-фактурам.Если налоговые органы обнаружат несоответствие входящих счетов-фактур фактическим сделкам,необходимо будет не только вернуть все полученные средства,но и заплатить штраф в размере от 1 до 5 раз от суммы,а в серьезных случаях может быть возбуждено уголовное дело.Второй — риск декларирования на чужое имя (buyout declaration).При таком способе невозможно предоставить специальный счет-фактуру НДС соответствующего субъекта,что полностью лишает права на подачу декларации о возврате.Попытка подачи напрямую вызовет предупреждение системы контроля рисков.Третий — валютный риск.Если колебания курса валюты в период задержки поступления возвращенных средств превышают 2%,это может полностью нивелировать всю прибыль от возврата или даже привести к убыткам.

Головной офис Zhongshitong находится в Шанхае,во всех портах страны есть операционные команды на местах,которые могут осуществлять агентские услуги по возврату НДС при экспорте для межрегиональных предприятий.За 3 рабочих дня до подачи декларации выполняется калибровка классификации кодов ТН ВЭД,проверка соответствия документов и оформление двойного заверения сертификатов происхождения.С 2026 года процент одобрения деклараций на возврат НДС для обычных товаров,оформленных через агента,составляет 100%,при соблюдении условий возврат средств может быть зачислен уже через 3 рабочих дня.Для товаров,экспортируемых в Европу и США,можно заранее получать информацию о предупреждениях местных таможен относительно антидемпинговых и компенсационных мер,чтобы избежать отказа в возврате из-за торговых барьеров.

Схемы декларирования,адаптированные под различные торговые режимы

При декларировании возврата НДС на условиях FOB достаточно предоставить копию коносамента,грузовую таможенную декларацию и входящий счет-фактуру для подачи заявки,дополнительные документы на транспортные расходы и страхование не требуются.При расчете базы для возврата НДС на условиях CIF необходимо вычесть фактические суммы оплаченных фрахта и страховки.Невозможно включать дополнительные расходы в базу расчета для возврата,иначе это будет расценено как завышение стоимости товара.Модели кросс-бордеровой электронной торговли 9710 и 9810 могут пользоваться льготами сводного декларирования,подавая единую декларацию раз в квартал на все экспортные заказы за этот период,что значительно снижает трудозатраты.

Предприятия должны завершить расчет возврата НДС за предыдущий год до апреля каждого года.Заказы,по которым декларация не подана в срок,автоматически теряют право на возврат.Предприятия,не уверенные в процессе декларирования или сомневающиеся в классификации кодов ТН ВЭД,могут заранее поручить профессиональной команде провести предварительную проверку,чтобы избежать ненужных потерь из-за ошибок.