Выбор принципа отказа от возврата НДС стороной, поручающей экспорт через агента? Полное руководство по ключевым пунктам соблюдения норм и предотвращению рисков

Основные сценарии и нормативная база при отказе стороны,поручающей экспорт через агента,от возврата НДС

В 2026 году контроль в сфере внешнеторгового экспорта продолжает детализироваться.Основные сценарии,в которых часть поручающих сторон выбирает отказ от возврата НДС,включают обычные товары с низкой добавленной стоимостью,для которых ставка возврата НДС ниже 3%,случаи отсутствия части документов,не позволяющие удовлетворить требования для возврата НДС,мелкие партии разрозненных товаров трансграничной электронной коммерции и т.д.В соответствии с действующими правилами управления возвратом НДС при экспорте поручающая сторона имеет право отказаться от возврата НДС,но должна строго выполнять обязательство по подаче налоговой декларации,чтобы избежать возникновения рисков несоответствия нормам.

Ключевые пункты правомерных операций в режиме без возврата НДС

1.Четкое разграничение прав и обязанностей обеих сторон агентского соглашения

В агентском соглашении необходимо явно указать пункт «поручитель отказывается от возврата экспортного НДС»,а также оговорить обязательство агента по подаче деклараций,ответственность за хранение документов и обязательство по содействию в обеспечении финансово-налогового соответствия.На практике следует избегать налоговых претензий из-за нечетких положений соглашения,например,в 2025 году одно предприятие по производству металлических изделий в Сучжоу не указало соответствующие пункты в соглашении,в результате чего налоговые органы потребовали от него доплатить дополнительные суммы по НДС,уплаченные агентом.

2.Точная классификация по коду ТН ВЭД и соответствие нормам элементов декларирования

Отказ от возврата НДС не означает,что процедура декларирования может быть упрощена.Точная классификация по коду ТН ВЭД напрямую влияет на таможенный контроль и налоговую аттестацию.На примере обычных товаров: необходимо строго сопоставить бренд,модель,материал,спецификацию в элементах декларирования,чтобы гарантировать их соответствие фактическому товару.В 2026 году в модель таможенного контроля добавлен новый показатель «аномалия декларирования товаров без возврата НДС»,ошибка в классификации напрямую вызовет таможенную проверку и увеличит издержки при прохождении таможни.

3.Нормы хранения документов и подачи налоговых деклараций

• Агент должен хранить такие документы,как экспортная таможенная декларация,агентское соглашение,грузовая накладная не менее 5 лет для проверки налоговыми органами;
• Поручающая сторона должна подать в компетентный налоговый орган «Заявление об отказе от возврата НДС по экспортируемым товарам» в период подачи декларации по НДС;
• Если речь идет о модели B2B трансграничной электронной коммерции,необходимо одновременно хранить записи о транзакциях на платформе и платежные документы,чтобы гарантировать соответствие потока денежных средств потоку товаров.

Сравнение ключевых различий между режимом с возвратом НДС и режимом без возврата НДС

Предупреждение о рисках и решения по их предотвращению в режиме без возврата НДС

Многие поручающие стороны считают,что отказ от возврата НДС позволяет снизить издержки на соблюдение норм,но на самом деле скрывает три ключевых риска:

1.Риск финансово-налогового несоответствия

Если не подать заявление об отказе от возврата НДС в установленном порядке или хранить документы не в полном объеме,налоговые органы признают это уклонением от уплаты налогов,и сторона столкнется с требованием доплатить налоги,уплатить пени и штраф.В 2026 году доля проверок товаров без возврата НДС со стороны налоговых органов повышена до 15%,что значительно выше показателя 8% в 2025 году,требования к соблюдению норм дополнительно ужесточены.

2.Риск таможенного контроля

Если элементы декларирования товаров без возврата НДС не соответствуют фактическому товару,или допущена ошибка в классификации по коду ТН ВЭД,будет вызвана таможенная проверка,возникнут скрытые издержки,такие как плата за задержку груза в порту,плата за задержку фрахта.Если речь идет о чувствительных категориях товаров,сторона может быть включена в список ненадежных плательщиков таможни,что повлияет на эффективность прохождения таможни на всех последующих пунктах пропуска,а в крайнем случае приведет к конфискации товаров.

3.Курсовые потери и риски с денежными средствами

Часть агентов для упрощения процедур напрямую конвертируют иностранную валюту в рубли для расчетов с поручающей стороной,не проводя переучет иностранной валюты в установленном порядке,в результате чего поручающая сторона сталкивается с курсовыми потерями и рисками,связанными с контролем за обращением иностранной валюты.Необходимо требовать от агента строго соблюдать нормы расчетов в иностранной валюте,применять модель соответствия трех документов «таможенная декларация — сертификат переучета иностранной валюты — выписка по денежным средствам»,чтобы гарантировать законность оборота денежных средств.

Реализация ключевой ценности профессиональных агентских услуг

Как профессиональное внешнеторговое агентство со штаб-квартирой в Шанхае,мы обладаем возможностью подачи деклараций на удаленной основе на всех пунктах пропуска страны и преимуществами координации глобальной сети агентов,предоставляем три ключевые услуги для режима без возврата НДС:

• Предварительная проверка на соответствие нормам: заранее проверяем информацию о товарах поручающей стороны,комплектность документов,прогнозируем риски несоответствия нормам при использовании режима без возврата НДС,разрабатываем индивидуальную схему операций;
• Координация на всех пунктах пропуска страны: можем подавать декларации на удаленной основе на всех основных пунктах пропуска в Шанхае,Шэньчжэне,Нинбо и других городах,сократить время прохождения таможни,снизить операционные издержки,вызванные региональными ограничениями;
• Гарантия системы управления рисками: создаем механизм управления рисками на всех этапах «проверка документов — мониторинг декларирования — последующая проверка»,гарантируем,что каждая операция соответствует последним требованиям к контролю внешней торговли 2026 года,избегаем возникновения рисков из-за ошибок при выполнении операций.

Практический кейс: в марте 2026 года одно предприятие по производству домашнего текстиля в провинции Чжэцзян поручило агенту экспортировать партию обычных товаров со ставкой возврата НДС 3%,выбрав режим без возврата НДС.Команда агентов заранее проверила классификацию товаров по коду ТН ВЭД,помогла подать «Заявление об отказе от возврата НДС»,одновременно завершила переучет иностранной валюты и подачу налоговой декларации.На протяжении всей процедуры не возникло никаких рисков контроля,для предприятия было сэкономлено около 12 тысяч юаней на плате за агентские услуги по возврату НДС и потенциальных издержках,связанных с несоответствием нормам.