Практическое руководство по возврату НДС по доверенному экспорту на 2026 год: при соблюдении норм можно получить возврат без проблем

Можно ли получить возврат НДС по доверенному экспорту?Каковы основные критерии определения?

По действующим правилам управления экспортным возвратом НДС на 2026 год,при соблюдении нормальных требований можно получить возврат НДС по доверенному экспорту без проблем,нет универсального запрета "невозможно получить возврат при доверенном экспорту".Принадлежность возврата зависит от субъекта доверения: если производственное предприятие доверяет экспорт,возврат принадлежит производителю; если торговое предприятие внешнеэкономической деятельности доверяет экспорт,возврат принадлежит доверителю.Основные различия между двумя моделями можно увидеть в таблице ниже:

Обязательные требования к соблюдению норм для возврата НДС по доверенному экспорту

На 2026 год Федеральное налоговое управление обновило систему совместной проверки экспортного возврата НДС,все заявки на возврат НДС по доверенному экспорту должны соответствовать данным по четырем потокам: таможенному оформлению,контракту,счетам и валюте.Чтобы успешно пройти проверку,нужно выполнить следующие четыре условия:

• Доверитель и доверенное предприятие заключают официальный «Договор о доверенном экспорте»,в котором указывается принадлежность права собственности на товары,ответственность за таможенное оформление,принадлежность возврата НДС,путь расчета в валюте.По новым правилам 2026 года в договоре нужно указать первые четыре знака кода ТН ВЭД соответствующей категории,чтобы избежать споров по классификации в будущем
• Доверенное предприятие занимается таможенным оформлением,в поле «Отправитель на территории страны» таможенной декларации на экспорт товаров должен указываться название доверенного предприятия,в поле «Примечание» нужно указать фразу «Доверенный экспорт» и единый социальный идентификационный код доверителя
• Валюту нужно перевести доверителю после получения доверенным предприятием,либо доверитель получает валюту напрямую.Сумма в документе о конвертации валюты должна соответствовать сумме в таможенной декларации на экспорт и сумме в договоре на заказ,разница не должна превышать ±5%
• Доверитель должен иметь право на экспортный возврат НДС: производственное предприятие должно пройти регистрацию на экспортный возврат (освобождение от) НДС,торговое предприятие внешнеэкономической деятельности должно иметь статус налогоплательщика общего режима по НДС

Ключевые моменты для избежания рисков при практическом оформлении возврата НДС по доверенному экспорту на 2026 год

Классификация по коду ТН ВЭД — основной узел контроля рисков

На 2026 год таможня обновила модель контроля цен на экспортируемые товары.Для близких категорий товаров с разницей в ставке возврата НДС более 8% автоматически запускается ручная проверка.При неверной классификации в лучшем случае будет отказ в возврате НДС,в худшем случае нужно будет уплатить 13% НДС как при внутренней реализации плюс пени.В марте 2026 года мы обработали запрос на апелляцию от производственного предприятия по металлическим инструментам из Сучжоу.Предприятие ранее доверило экспорт 1,2 млн юаней ручных гаечных ключей в Тайланд,доверенное предприятие неверно классифицировало товары в категорию инструментов из базовых металлов с ставкой возврата 9%,в то время как они соответствуют категории металлических инструментов с ставкой возврата 13%.Мы помогли предприятию повторно представить отчет о тестировании продукции,описание производственной технологии,подать апелляцию на классификацию в таможню,одновременно представить исправленную таможенную декларацию в налоговое управление.За 15 рабочих дней мы вернули предприятию разницу в возврате НДС в размере 127 000 юаней.

Особенности адаптации по региону и порту

Главный офис Zhongshitong находится в Шанхае,мы можем организовать дистанционное оформление заявок через 27 портов всей страны.Для товаров,экспортируемых через порт Шанхая,срок проверки на возврат НДС на 7 рабочих дней быстрее среднего по стране; для товаров,экспортируемых в страны-участницы РЭПС,можно одновременно оформить электронное заверение сертификата происхождения,совместно с возвратом НДС это позволяет снизить торговые расходы на 20%; для товаров,экспортируемых в Европу и США,можно предварительно проверить список антидемпинговых пошлин,чтобы избежать блокировки возврата НДС из-за попадания товаров в санкционный список.Для предприятий,доверяющих экспорт впервые,можно за 3 рабочих дней выполнить предварительную проверку права на возврат НДС,указать доступную ставку возврата и процедуру подачи заявки,чтобы избежать бесполезных действий в будущем.

Предупреждение о рисках при возврате НДС по доверенному экспорту

Сначала нужно избежать границы соблюдения норм «фейковый доверенный экспорт,фактический самостоятельный экспорт».Если доверенное предприятие напрямую покупает товары у доверителя,а затем экспортирует их,это не относится к категории доверенного экспорта,и доверитель не может подать заявку на возврат НДС.На 2026 год налоговые органы уже реализовали автоматическое сопоставление данных по таможенному оформлению,контрактам,счетам и валюте.При выявлении такого случая будут взысканы уже возвращенные средства и наложен штраф в размере 0,5–5 раз суммы.

Во-вторых,нужно обратить внимание на риск убытков от конвертации валюты.На 2026 год двусторонняя волатильность курса юаня увеличилась.Если срок получения валюты превышает 90 дней,нужно заранее оформить форвардную конвертацию валюты,чтобы зафиксировать расходы и избежать того,что волатильность курса съест доход от возврата НДС.

В-третьих,нужно остерегаться ловушки скрытых расходов.Некоторые небольшие доверенные предприятия берут комиссию более 3% под предлогом «авансирования средств возврата НДС»,а также скрывают дополнительные расходы,такие как плата за задержку,комиссия на замену документов.Фактический доход от возврата НДС сокращается более чем на 40%.

На данный момент на 2026 год механизм «приема заявок с частичным набором документов» для возврата НДС по доверенному экспорту уже реализован в порту Шанхая.Если основные документы полные,второстепенные материалы можно представить позже.Срок поступления средств на счет при возврате НДС составляет до 12 рабочих дней.Перед доверением экспорта предприятие может проверить,соответствует ли его право требованиям,заранее подготовить основные данные,такие как код ТН ВЭД товаров,счет на входящий НДС,что значительно повысит вероятность одобрения заявки на возврат НДС и сократит срок поступления средств.