Возврат НДС при экспорте признается посреднической деятельностью? 3 шага для соблюдения требований, чтобы сохранить полную сумму возврата НДС для предприятия
Импортируете из Китая?
Поможем с поиском поставщиков, таможней и доставкой.
Ваш партнёр по импорту из Китая
Надёжные услуги по закупкам и импорту.
Сравнение стандартов признания посреднической деятельности при возврате НДС при экспорте в 2026 году
После официального вступления в силу Объявления Государственного налогового управления №12 от 2026 года границы признания посреднической деятельности при возврате НДС при экспорте впервые были унифицированы на национальном уровне,а все ранее существовавшие дифференцированные правила определения в различных регионах были отменены.Многие внешнеторговые операции,которые компании ранее осуществляли по условиям EXW,а также операции по таможенному оформлению под чужим именем,были включены в сферу проверки на посредническую деятельность.В случае признания таковой право на возврат НДС напрямую аннулируется.Ниже приведена официальная сравнительная таблица стандартов признания:
| Критерий оценки | Собственный экспорт (возврат НДС возможен) | Посредническая деятельность (возврат НДС не предоставляется) |
|---|---|---|
| Принадлежность права собственности на товар | Экспортирующее предприятие заключает договор купли-продажи,полностью оплачивает товар и владеет правом собственности | Заказчик сохраняет право собственности на протяжении всего процесса,экспортирующее предприятие предоставляет только услуги по оформлению документов |
| Путь валютного расчета | Иностранный покупатель напрямую осуществляет платеж на расчетный счет экспортирующего предприятия,предприятие самостоятельно конвертирует валюту | Иностранная валюта сначала поступает на счет заказчика или третьей стороны,а затем переводится экспортирующему предприятию |
| Ответственность за логистику | Экспортирующее предприятие отвечает за бронирование,таможенное оформление и всю цепочку транспортировки,несет логистические риски | Заказчик самостоятельно организует логистику,экспортирующее предприятие только предоставляет документы для таможенного оформления |
| Реквизиты в документах для возврата НДС | В счете-фактуре на добавленную стоимость и в таможенной декларации в качестве декларанта указано экспортирующее предприятие | В счете-фактуре указан заказчик,в графе для примечаний таможенной декларации отмечено "экспорт по поручению" |
Непосредственное влияние признания посреднической деятельности
Если налоговый орган признает деятельность посреднической по экспорту и предприятие заранее не зарегистрировало такой вид деятельности,то,во-первых,заявка на возврат НДС за текущий период будет отклонена,и соответствующие суммы возврата НДС не будут выплачены.Во-вторых,от предприятия потребуют рассматривать операцию как внутреннюю продажу,доплатить НДС в размере 13% от объема продаж,а также начислять пеню в размере 0,05% в день за каждый день просрочки.Неуплата в срок также повлияет на налоговый кредитный рейтинг предприятия,и все последующие операции по экспортному таможенному оформлению будут включены в список таможенного контроля,при этом процент выборочных проверок повысится с обычных 3% до 100%.
Некоторые предприятия ошибочно полагают,что "даже в случае признания они потеряют только сумму возврата НДС".Однако согласно новым правилам 2026 года,предприятия,подозреваемые в уклонении от уплаты налогов,будут проверены на предмет экспортных операций за последние 10 лет,и по всем аналогичным операциям будет требоваться доплата налогов.При крупных суммах дело будет передано в следственные органы.
Ключевые моменты процедуры обжалования признания посреднической деятельности
Если предприятие получает уведомление о признании деятельности посреднической,это еще не означает,что ситуацию нельзя исправить.Если суть операции соответствует требованиям для собственного экспорта,можно подать жалобу с предоставлением документов в течение 15 рабочих дней.Ключевые моменты действий следующие:
- Немедленно запросить все документы по всей цепочке операций,включая договор купли-продажи,платежные документы,оригиналы транспортных документов,банковские выписки по валютным операциям,переписку с иностранным покупателем,чтобы доказать,что предприятие само несет ответственность за право собственности на товар и все операционные риски.
- В случае ошибочного признания из-за отклонений в классификации кода ТН ВЭД,предоставить технические параметры продукции,отчеты сторонних испытаний,исторические записи декларирования аналогичной продукции для подачи заявки на пересмотр таможенной классификации и одновременно обновить документы для заявки на возврат НДС.
- Для особых случаев,связанных с условиями торговли,такими как EXW,FOB,дополнительно предоставить документы,подтверждающие передачу права собственности,доверенность иностранного покупателя на организацию перевозки,платежные документы за логистические услуги,чтобы доказать,что суть операции — собственный экспорт.
Справочный пример из реальной практики
В марте 2026 года шанхайскому экспортеру металлоизделий и инструментов было отказано в возврате НДС на сумму 1,28 млн юаней.Налоговый орган признал его деятельность посреднической на том основании,что логистику организовывал иностранный покупатель,а экспортер не участвовал в процессе транспортировки.Предприятие поручило Zhongshitong заняться обжалованием.Наша финансовая команда сначала систематизировала полный комплект документов по операции,нашла в договоре купли-продажи четкие условия передачи права собственности,а также банковские документы,подтверждающие оплату логистических услуг предприятием,доказав,что предприятие обладало полным правом собственности на товар до таможенного оформления,а поручение на логистику было лишь условием выполнения услуги по требованию покупателя.Одновременно были дополнительно предоставлены пояснения по классификации кода ТН ВЭД продукции,подтверждающие полное соответствие заявленных элементов описанию фактического товара.В итоге на 12-й день после подачи жалобы налоговый орган отозвал признание посреднической деятельности,и предприятие успешно получило полную сумму возврата НДС,избежав при этом убытков в размере 320 тыс.юаней из-за доплаты налогов как за внутреннюю продажу.
Штаб-квартира Zhongshitong расположена в Шанхае и может поддерживать декларирование в других портах по всей стране.27 партнерских точек по всему миру могут одновременно запрашивать требования торгового соответствия в странах назначения.Для предприятий,экспортирующих в страны-члены ВРЭП,Европу,США и другие ключевые регионы,мы можем заранее оптимизировать бизнес-модель,чтобы избежать риска признания деятельности посреднической.
Предупреждение о красных линиях контроля рисков соответствия
Согласно правилам контроля 2026 года,три типа операций абсолютно недопустимы,иначе они на 100% будут признаны посреднической деятельностью: 1) Использование собственных импортно-экспортных полномочий для помощи другим предприятиям в "продаже" деклараций для возврата НДС — операции,где право собственности на товар не принадлежит предприятию,напрямую признаются посредническими.2) Валютные расчеты через счета третьих лиц,когда платеж от иностранного покупателя не поступает напрямую на расчетный счет экспортирующего предприятия,— признаются посредническими расчетами.3) Несоблюдение требований по хранению документов за 10 лет,отсутствие ключевых документов напрямую признается несоответствующим требованиям.
В повседневной работе предприятия могут ежемесячно проводить проверку документов по всей цепочке,уделяя особое внимание полному соответствию наименований товаров,количеств и сумм в закупочных счетах-фактурах,таможенных декларациях и банковских выписках по валютным операциям,а также соответствию отправителя и получателя в транспортных документах требованиям торговых условий,чтобы заранее выявлять точки риска.Если возникают сомнения относительно соответствия бизнес-модели требованиям,следует заранее обратиться к профессиональной команде для оценки,не дожидаясь признания и последующего исправления.
Recent Comments (0) 0
Leave a Reply