Руководство по учету налогов и сборов, подлежащих уплате, при экспортном возврате НДС на 2026 год. Помогаем избежать рисков налоговых нарушений при переплате или неуплате

Логика учета основных счетов «Налоги и сборы,подлежащие уплате»,связанных с экспортным возвратом НДС

В обновленных нормативах по управлению декларированием экспортного возврата НДС от Государственной налоговой администрации Китая на 2026 год четко указано,что данные учета по счету «Налоги и сборы,подлежащие уплате» должны быть проверены на перекрестное соответствие с данными системы декларирования экспортного возврата НДС,таможенными декларациями и данными о поступлении иностранной валюты.При несоответствии данных декларация будет отклонена.У производственных и торгово-посреднических экспортных предприятий существуют различия в настройке счетов «Налоги и сборы,подлежащие уплате» и правилах их учета,при неправильном использовании счетов декларация на возврат НДС будет отклонена.

Частые ошибки при учете налогов и сборов,подлежащих уплате,при экспортном возврате НДС

Согласно статистике причин отказов в экспортном возврате НДС по шанхайским таможенным пунктам за первое полугодие 2026 года,68% отказов связаны с нерегулярным учетом счетов «Налоги и сборы,подлежащие уплате»,при этом основные проблемы делятся на три категории:

• Нечеткие границы учета перечисления входного НДС: смешение входного НДС по товарам для внутренней реализации и экспортным товарам,освобожденным от налога,с входным НДС по товарам,подлежащим возврату НДС,что приводит к занижению остатка по счету «Налоги и сборы,подлежащие уплате» и активации системного предупреждения
• Производственные предприятия пропускают учет дополнительных налогов,связанных с суммами зачетного налога при экспортном возврате НДС: в 2026 году налоговая система внедрила автоматическое сопоставление данных декларирования по НДС и дополнительным налогам,при этом неуплата приведет к начислению пеней и влиянию на кредитный рейтинг предприятия по налогам
• Если разница между остатком по счету «Экспортный возврат НДС» в бухгалтерском учете и суммами возвратов,уже полученных и ожидающих получения,в системе декларирования экспортного возврата НДС превышает 5%,а также не представлены обоснованные документы,будет активирована ручная проверка,при этом возврат НДС будет задержан на срок до 6 месяцев

Практические рекомендации по соблюдению нормативов при учете налогов и сборов,подлежащих уплате

Точная классификация по кодам ТН ВЭД является предпосылкой точного учета налогов и сборов,подлежащих уплате: ставка возврата НДС напрямую зависит от кода ТН ВЭД,при этом ошибка в классификации приведет к неверному расчету суммы,не подлежащей освобождению от уплаты и зачету,что в свою очередь повлияет на точность данных бухгалтерского учета по счетам «Налоги и сборы,подлежащие уплате».В 2026 году шанхайские таможенные пункты внедрили автоматическое сопоставление кодов ТН ВЭД с наименованиями по входным счетам-фактурам,при этом декларации с несоответствующей классификацией будут автоматически отклонены системой

В марте 2026 года менеджер Ван из шанхайского экспортного предприятия по производству металлических инструментов при самостоятельном декларировании экспортного возврата НДС классифицировал ручные гаечные ключи по коду ТН ВЭД с ставкой возврата НДС 13%,хотя фактически правильный код имеет ставку возврата НДС 9%.Это привело к недоначислению перечисления входного НДС на 4 процентных пункта,при этом разница между данными бухгалтерского учета по счетам «Налоги и сборы,подлежащие уплате» и данными системы декларирования составила 23 тысячи юаней,что активировало налоговую проверку.В итоге с помощью нашей команды были пересмотрены данные входных счетов-фактур и таможенных деклараций за последние 6 месяцев,скорректированы суммы учета по счетам «Налоги и сборы,подлежащие уплате»,после уплаты соответствующих пеней предупреждение о рисках было снято,при этом последующая экспортная квалификация не была затронута

Финансово-бухгалтерская команда шанхайского головного офиса Zhongshitong предоставляет услуги по предварительной проверке учета налогов и сборов,подлежащих уплате по полному циклу,включая предварительную классификацию по кодам ТН ВЭД в соответствии с нормативами,сопоставление элементов декларирования по входным счетам-фактурам и таможенным декларациям по каждому документу,ежемесячное сопоставление различий между детальными счетами «Налоги и сборы,подлежащие уплате» и данными системы декларирования экспортного возврата НДС,что гарантирует соответствие правилам проверки при декларировании.Команда поддерживает дистанционное декларирование по всем таможенным пунктам Китая: для экспортных операций по шанхайскому,нинбо-чжоушаньскому или циндаоскому таможенным пунктам можно выполнить полный цикл учета и декларирования,без необходимости организации специального персонала для работы с правилами декларирования разных таможенных пунктов.Для экспорта в страны-участницы RCEP можно одновременно использовать политику снижения налогов по сертификатам происхождения,корректировать логику учета налогов и сборов,подлежащих уплате,для максимального использования преимуществ политики; для экспорта в регионы Европы и США можно предварительно проверить влияние антидемпинговых пошлин на учет налогов и сборов,чтобы избежать дополнительных расходов.

Предупреждение о рисках несоблюдения нормативов

В 2026 году механизм перекрестной проверки данных между налоговыми,таможенными,валютными и банковскими органами полностью внедрен: данные учета по счетам «Налоги и сборы,подлежащие уплате» должны соответствовать FOB-стоимости по таможенной декларации,сумме поступления иностранной валюты и сумме входного НДС по счетам-фактурам.Если разница между суммой поступления иностранной валюты и FOB-стоимостью превышает 8%,а также остаток по счету «Экспортный возврат НДС» в бухгалтерском учете не соответствует сумме декларирования,предприятие будет непосредственно включено в список объектов повышенного риска,при этом возврат НДС будет задержан на срок не менее 6 месяцев.При наличии таких нарушений,как экспорт по поддельным документам,подделка входных счетов-фактур и т.д.не только будет произведено полное взыскание уже возвращенных сумм НДС,но также наложен штраф в размере от 1 до 5 раз суммы неуплаченных налогов и сборов,подлежащих уплате,при тяжелых обстоятельствах экспортная квалификация по возврату НДС будет отменена

Предприятия должны ежемесячно проводить сверку по детальным счетам,связанным с экспортным возвратом НДС,в рамках счета «Налоги и сборы,подлежащие уплате»,сохранять все документы для проверки: входные счета-фактуры,таможенные декларации,транспортные документы,документы о поступлении валюты и т.д.при этом срок хранения не менее 10 лет.При возникновении вопросов по правилам учета можно предварительно обратиться к профессиональным агентствам,чтобы избежать крупных убытков из-за небольших ошибок