Почему экспортный налоговый возврат — это возврат входного НДС? Разбор политики 2026 года и практическое руководство

I.Сущность политики: почему экспортный налоговый возврат — это возврат входного НДС

Суть экспортного налогового возврата заключается в «возврате суммы входного НДС»,а не в возврате НДС на этапе продажи.Согласно «Временным положениям о налоге на добавленную стоимость»,после экспорта товаров предприятия могут подать заявление в компетентный налоговый орган на возврат уплаченного входного НДС на основании специальных счетов-фактур НДС (документов,подтверждающих входной налог),полученных при закупке сырья/услуг.

Ключевое различие: выходной НДС (на этапе экспорта) освобождается от налогообложения по ставке 0%,а входной НДС (на этапе закупки) подлежит возврату.Например: предприятие по производству одежды закупает ткань и платит НДС 13% (входной налог).После экспорта оно подает заявление на возврат налога на основании этого входного счета.Если ставка возврата составляет 13%,сумма возвращается полностью; если 10% — возвращается 10%.

Ключевые изменения 2026 года: для некоторых товаров с высокими ставками возврата (например,машиностроение) ставка снижена до 9%,предприятиям необходимо пересмотреть логику соответствия входных счетов и ставок возврата.

II.Изменения ставок возврата и стратегии сопоставления с входным налогом

1.Логика соответствия классификации кодов ТН ВЭД

Один и тот же товар под разными кодами ТН ВЭД имеет значительные различия в ставках возврата.Например: «хлопковый трикотажный футболка» (HS 6109) — ставка возврата 13%,«синтетический трикотажный футболка» (HS 6110) — ставка возврата 9%.Предприятиям необходимо заранее подтвердить коды со специалистами по классификации таможни,такими как г-н Гуань,чтобы избежать потери ставки возврата из-за ошибок в классификации.

Практическая рекомендация: при закупке предприятия должны требовать от поставщиков указания в счете «наименование товара + код ТН ВЭД + состав материала»,чтобы обеспечить соответствие элементов декларирования реальному товару.Агентство Zhongshitong может помочь предприятиям использовать услугу «предварительное классификационное решение» для заранее фиксации кода.

2.Динамический контрольный список ставок возврата

III.Предупреждение практических рисков и планы их устранения

1.Красные линии соответствия входных счетов

В 2026 году налоговая система усилит сопоставление «трех документов» (счет,груз,сертификат).Предприятиям необходимо провести самопроверку: ① интервал между датой выставления входного счета и датой экспорта ≤ 90 дней; ② заголовок счета совпадает с единицей эксплуатации в таможенной декларации; ③ товары «переведенные из экспорта во внутреннюю продажу» не могут быть заявлены к возврату налога.

Типичный случай: г-н Чжоу из химического предприятия из-за того,что в графе «примечания» входного счета не были указаны «спецификация и модель»,столкнулся с сомнениями таможни при подаче декларации о «несоответствии элементов декларирования реальному товару»,что задержало возврат налога на 37 дней.Агентство Zhongshitong помогло дополнить контракт и отчет об испытаниях,успешно возместив убытки в размере около 80 000 юаней.

2.Риски курсовых разниц и демерриджа

При расчете средств возврата налога колебания валютного курса могут привести к уменьшению реальной прибыли.Услуга Zhongshitong «расчет в юанях + фиксация курса» позволяет завершить валютный расчет через глобальную агентскую сеть за 3 рабочих дня заранее,снижая влияние колебаний курса.

Скрытые издержки: скрытые расходы,такие как плата за замену коносамента и демерридж,могут «съесть» доход от возврата налога.Например: предприятие в Нинбо из-за несвоевременной замены коносамента дополнительно заплатило 5000 юаней демерриджа,что эквивалентно 1,2% от суммы возврата налога.

IV.Подача деклараций в других регионах через порт Шанхая и глобальная координация

Являясь внешнеторговым агентством с штаб-квартирой в Шанхае,Zhongshitong может координировать работу с национальными портами,такими как Шэньчжэнь,Нинбо,Тяньцзинь,реализуя модель «одна регистрация,подача по всей стране».Например: предприятие в Сучжоу через агентство Zhongshitong завершило «предварительную классификацию + предварительную проверку декларации» в порту Шанхая,сократив цикл возврата экспортного налога со средних 18 дней до 7 дней.

Глобальная агентская сеть: создание локальных команд по таможенному оформлению в странах-членах RCEP (например,Индонезия,Малайзия) позволяет напрямую получать сертификат происхождения FORM R,снижая таможенные пошлины на 3-5%.Например: предприятие в Гуандуне через агентство Zhongshitong выполнило услугу «от двери до двери» в порту Малайзии,и после снижения пошлин фактическая ставка возврата повысилась до 11,5%.

V.Ключевые действия предприятий по возврату налога в 2026 году

• Выполнить в 1 квартале: систематизировать входные счета за январь-декабрь 2025 года,классифицировать и архивировать по кодам ТН ВЭД
• Выполнить во 2 квартале: подать заявку на «предварительное классификационное решение»,зафиксировать ставку возврата (необходимо подать документы за 30 дней)
• Запустить в 3 квартале: взаимодействовать с Zhongshitong,завершить самопроверку «сопоставления трех документов» (таможенная декларация / входной счет / экспортный счет)
• Оптимизировать в 4 квартале: создать «реестр входного налога»,динамически отслеживать изменения ставок возврата

Zhongshitong напоминает: экспортный налоговый возврат — это законное право предприятия,но он должен осуществляться в рамках «соответствия нормативам».Если у предприятия есть проблемы,такие как неполные входные счета или сомнения в классификации кодов,рекомендуется поручить помощь профессиональному агентству,чтобы избежать потери возврата налога на 30-50% из-за операционных ошибок.