Учет возврата экспортных налогов в 2026 году: 3 практических риска и руководство по соблюдению норм в бухгалтерских проводках

Ключевые изменения в учете возврата экспортных налогов в 2026 году

Учет возврата экспортных налогов является ключевым этапом для обращения денежных средств внешнеторговых предприятий.После вступления в силу «Постановления о изменении ставок возврата экспортных налогов для некоторых продуктов» в 2026 году предприятия должны обратить особое внимание на 3 изменения: 1) ставка возврата налогов для некоторых машинных изделий повышена с 13% до 15%; 2) членам RCEP добавлен новый стандарт проверки «региональный доля стоимости» (RVC); 3) таможня Шанхая ввела механизм предварительной проверки возврата налогов «сначала декларация,потом проверка».Эти изменения политики напрямую влияют на установку бухгалтерских счетов и сроки подачи деклараций.

I.Логика корректировки учета при изменении ставок возврата налогов

При изменении ставок возврата налогов учет следует корректировать по следующим шагам:

• Шаг 1: Добавить подсчет «Специальный счет для корректировки ставки возврата налогов» второго уровня в счет «Налоги и сбора к уплате — НДС к уплате (возврат экспортных налогов)» для отдельного учета влияния изменения ставки.
• Шаг 2: Для операций,где экспорт уже завершен,но возврат налогов не выполнен,пересчитать сумму возврата по новой ставке и списать разницу с счета «Другие дебиторские долги — Возврат экспортных налогов к получению».
• Шаг 3: Для заказов,которые еще не экспортированы,при подаче декларации на таможню одновременно обновить таблицу соответствия ставок сертификации входящих счетов.

【Практический кейс】Предприятие по производству металлических инструментов (руководитель Лю) экспортировало гаечные ключи в феврале 2026 года.Из-за повышения ставки возврата налогов с 9% до 13% сумма возврата увеличилась на 42 000 юаней.Правильный способ обработки: Дебет: Другие дебиторские долги — Возврат экспортных налогов к получению (гаечные ключи) 42000,Кредит: Налоги и сбора к уплате — НДС к уплате (возврат экспортных налогов) 42000,а также одновременно сделать примечание «Специальный счет для корректировки ставки возврата налогов 2026 года» в субсчете «Налоги и сбора к уплате».

II.Связь между заверением сертификатов происхождения и соблюдением норм при возврате налогов

Сертификат происхождения (CO/Form A/Form R) является ключевым документом для возврата налогов.В 2026 году членам RCEP добавлено требование «региональной доли стоимости»,поэтому в учете необходимо встроить логику соответствия трех документов: «номер сертификата происхождения — таможенная декларация — входящий счет»:

【Предупреждение о риске】Химическое предприятие было отказано в возврате налогов из-за отсутствия заверения «региональной доли стоимости» в сертификате Form R,что привело к валютной потере в размере 300 000 юаней.Правильная операция: установить «Напоминание о проверке сертификата происхождения» в «Системе декларации на возврат экспортных налогов»,чтобы гарантировать ввод информации о заверении перед подачей декларации.

III.Практика освобождения от таможенных пошлин и бухгалтерского вычета

Освобождение от таможенных пошлин и возврат экспортных налогов должны реализовать замкнутое управление «сначала уплата,потом возврат» в учете:

• Переработка импортированных материалов для повторного экспорта: установить «Специальный счет для вычета таможенных пошлин» в счет «Сырье — Импортированные материалы» и вести отдельный учет по 13% от таможенной стоимости (средняя ставка возврата таможенных пошлин в 2026 году).
• Розничный экспорт через кросс-граничную электронную коммерцию: необходимо различать политики возврата налогов для B2B и B2C в счет «Основные затраты на деятельность — Возврат налогов для кросс-граничной электронной коммерции».
• Списание руководств по перерабатывающей торговле: в счет «Другие кредиторские долги — Залог на перерабатывающую торговлю» рассчитать разницу между уже возвращенными и не возвращенными суммами налогов по коэффициенту списания.

【Практические рекомендации】Предприятия порта Шанхая могут реализовать автоматическое сопоставление освобождения от таможенных пошлин и учета возврата налогов через «Единое окно»,чтобы избежать риска «несовпадения налоговых кодов» при ручном вводе.Рекомендуется установить правила связанной проверки «Возврат экспортных налогов — Вычет таможенных пошлин» в системе ERP,чтобы гарантировать проверку данных за предыдущий месяц до 15 числа каждого месяца.

IV.Основные моменты учета возврата налогов для членов RCEP

При экспорте в члены RCEP необходимо особо обратить внимание на следующее:

• Завершить предварительную проверку сертификата происхождения за 3 рабочих дня до прибытия товара в порт.
• При подаче таможенной декларации обязательно указать «номер сертификата происхождения + региональная доля стоимости» и создать «Специальный журнал возврата налогов для RCEP» в системе учета.
• Валютные потери или доходы от колебаний валютного курса должны быть включены в счет «Финансовые расходы — Валютные потери/доходы» и вести отдельный учет.

【Кейс】Предприятие по производству одежды из Шанхая экспортировало товары в Японию (член RCEP) и столкнулось с задержкой возврата налогов на 28 дней из-за не указания «региональной доли стоимости» в таможенной декларации.После исправления было подано дополнительное деклараение через «Единое окно»,добавлено примечание «RCEP-одежда-региональная доля стоимости» в учете,и в том же месяце было восстановлено 187 000 юаней налогов.

V.Список распространенных ошибок при учете возврата экспортных налогов

Следующие 5 типов ошибок составляют 62% случаев неудачного возврата налогов у предприятий (данные таможни Шанхая за Q1 2026 года):

• Дата сертификации входящего счета более чем на 90 дней позже даты таможенной декларации на экспорт.
• Код HS не совпадает с базой ставок возврата налогов (например,«другие пластиковые изделия» неверно декларированы как «пластиковые панели»).
• Разница между «стоимостью по ФОБ» в экспортном счете и общей суммой таможенной декларации превышает 5%.
• Не начислять возврат экспортных налогов по «принципу соответствия доходов и расходов» (ранее/позже подтверждение).
• Неправильное использование среднего валютного курса (например,расчет по курсу покупки вместо курса продажи).

【Преимущества политики 2026 года】Предприятия порта Шанхая через агентские услуги «Zhongshitong» могут реализовать: ① Автоматическое предупреждение о изменении ставок возврата налогов; ② Зеленый канал для заверения сертификатов происхождения; ③ Автоматический вычет таможенных пошлин и учета возврата налогов; ④ Завершение декларации на возврат налогов до 10 числа каждого месяца,гарантирующее поступление налоговых средств в течение 3 рабочих дней.